1，請教珠寶行業(yè)消費稅稅收籌劃問題
可以這么考慮，但建議你滿足下列條件：（1）同一集團內(nèi)部不同公司；（2）非外資；（3）經(jīng)營核算獨立。最重要一點：別問為什么。
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2，企業(yè)合理節(jié)稅的方法有哪些
公司合理節(jié)稅的方法一、進入特殊行業(yè)合理節(jié)稅：國家有關法律對幼兒園和其他福利教育機構都屬于特殊行業(yè)，這類特殊行業(yè)的發(fā)展得到國家有關法律的支持，任何正規(guī)的特殊行業(yè)都可免征營業(yè)稅。因此，企業(yè)如果想合理地去節(jié)稅，就可以把自己的企業(yè)從事特殊行業(yè)，這樣就可以不征收營業(yè)稅，這是一種很好的節(jié)稅方法，比較適合企業(yè)，也是受相關法律保護的，并非違法行為。企業(yè)合理節(jié)稅的方法二、利用相關稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅:國家納稅要求嚴格，但制定基本稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)基本納稅壓力，促進企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)在合理節(jié)稅時，可以利用國家有關稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅，這種節(jié)稅方法的節(jié)稅效果也相當好。公司合理節(jié)稅的方法三、設立獨資公司合理節(jié)稅：公司在節(jié)稅時最應采用的一種方法就是設立獨資公司，這種方法的節(jié)稅效果非常好。此外，這種基本的節(jié)稅方法在操作時非常簡單，非常適合企業(yè)。因此，企業(yè)在節(jié)稅時一定要找出較好的稅收洼地，然后在稅收洼地上建立獨資企業(yè)，最后利用這種獨資企業(yè)合理地進行節(jié)稅。總而言之，企業(yè)節(jié)稅的方法還是很多的，以上三種基本的方法都是適合企業(yè)的。
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3，寧波某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒產(chǎn)品銷往全國各地銷量每年大約20萬
總100W 上交20W 在叫工人的在交雜七雜八 反正最后應該會留下55W白酒消費稅：[5x12000+6200/（1+17%）]x20%+12000x0.50=19059.83元，套裝消費稅：6000x300x20%+2x6000x0.50=366000元，合計應交消費稅：19059.83+366000=385059.83元。
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4，公司節(jié)稅方法有哪些
今天本文內(nèi)容給大家介紹常用的8種節(jié)稅方法。 1、成為國家高新技術企業(yè) 1）研發(fā)費用可以按175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除，減輕稅負?！ ?）申請成為“高新技術企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（其他企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅） 2、享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！ ?、利用年終獎繳稅的優(yōu)惠政策 年終獎的準確叫法是“全年一次性獎金”，年終獎個稅計稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，企業(yè)可以將日常的過節(jié)費以年終獎的形式發(fā)放。 4、利用地域性稅收洼地的優(yōu)惠政策 國內(nèi)某些地方政府為了發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟，開設了很多扶持政策，即稅收洼地。舉個例子，之前因為影視公司扎堆而異?；鸨幕魻柟咕蛯儆诘赜蛐缘亩愂胀莸亍！ ?、將個人專利以技術入股的形式投入公司使用 如果企業(yè)老板或員工個人擁有專利，并將其提供給公司使用，以有價入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。專利就會成為公司的無形資產(chǎn)，會計人員可以采用合理攤銷的方式，將其計入成本費用，從而減少利潤，達到少繳稅的目的?！ ?、合理提高員工福利，計入成本，攤銷利潤 中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可以在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工基金等?！ ?、混合銷售要依法而簽，分別計稅 一項銷售行為如果涉及服務又涉及貨物，就是混合銷售。這里包含兩個要素：一是必須是同一項銷售行為，二是必須要涉及服務和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務籌劃點。 8、發(fā)票丟失，及時補救，仍能報銷和入賬. 以上就是一些常規(guī)的節(jié)稅方法，有需要的朋友可以收藏
5，稅務會計 消費稅問題
消費稅按非獨立核算的營銷部的對外銷售價計征.30000*800*20%+30000*4*0.5=4860000元.若想節(jié)稅,可以把非獨立核算的營銷部改為銷售公司,按白酒消費稅計稅價格的規(guī)定,出廠價只要達到營銷公司的外銷價的50%-70%即可,按這個案例,600/800=75%,已超過了70%,是完全可以的,可以節(jié)稅4860000-30000*600*20%+30000*4*0.5=1320000元.上交本月增值稅應該是 借 應交稅費——增值稅（已交稅金） 貸銀行存款 （注：交納上月增值稅才是未交增值稅，結轉增值稅，轉進項稅額轉出） 下月再交就得到下月了，到了下月交的時候那也就是交納本月增值稅，分錄一樣 除非你說明分期交納。 營業(yè)稅的提取在出售的無形資產(chǎn)收入提取5%
6，酒類企業(yè)的稅收籌劃
眾所周知，煙草和酒水是我國稅負相當沉重的行業(yè)，特別是做酒水的老板們，經(jīng)常被繁瑣又沉重的稅負搞得焦頭爛額。（文章中段有實際案例分析）酒，森羅萬象。分白酒、黃酒、啤酒、果酒、紅酒、藥酒等等。很多酒的品目不同，其實征收的稅率也是不同的，你以為這就完了？不，甚至連生產(chǎn)工藝不同的酒，征收的稅率也不相同。而且酒水類長期得不到國家照顧，幾乎沒有專項政策給到酒類企業(yè)降低稅負壓力。當然了，作為發(fā)展歷史這么久的一個行業(yè)，酒水類貿(mào)易還是有一些節(jié)稅小技巧的，雖然不是特別吃香，但蚊子再小也是肉，下面和小編一起大致了解下吧。1、消費稅改革后，售價5元以下的酒消費稅大增。此時，主要做低端類酒水的企業(yè)可以適當做一些中高檔酒水，起到一個經(jīng)濟杠桿調節(jié)作用。2、調整生產(chǎn)工藝。經(jīng)過過濾法生產(chǎn)的酒屬于黃酒，而通過蒸餾法生產(chǎn)的酒屬于白酒。但蒸餾法生產(chǎn)的酒比其他生產(chǎn)方式出來的酒普遍稅率較高一點。其實想改變生產(chǎn)工藝不太現(xiàn)實，但可以盡可能在保持口味的前提下轉型升級工藝降低稅負。3、選擇合適生產(chǎn)原料。生產(chǎn)出來的酒，糧食類原料的稅率最高，薯類的較低，企業(yè)也可根據(jù)自身情況選擇生產(chǎn)原料降低稅負。在配置藥酒時也一樣，用白酒配置的高于黃酒配置的稅率。4、盡量少采用委托加工。這個不能進行消費稅抵扣了，而且還可能涉及虛假，所以盡量少用。5、還有的比如利用出口、利用外匯結算、利用納稅環(huán)節(jié)來節(jié)省稅負等方法，涉及的問題較為隱晦，小編在這里也不過多贅述。以上方法都是酒類貿(mào)易中可以用到的一些小方法，但是效果都不太明顯，而且有些方法還有涉事風險和可行度較低的問題存在。那么題目中我們也說到了是實際案例分析，我們現(xiàn)在來看看實際案例中酒類貿(mào)易是如何操作的呢？首先咱們現(xiàn)在看得最多的節(jié)稅方式是地方稅收優(yōu)惠園區(qū)通過政策。但是，之前煙草類和酒水類貿(mào)易行業(yè)的企業(yè)沒有一家有過入駐到園區(qū)享受政策的先例。在今年三月份的時候，我司成功接洽且辦理成功一家長沙酒水貿(mào)易公司入駐到我國返稅比例最高的江蘇園區(qū)。雖然這家企業(yè)年納稅只有300萬，但是因為開創(chuàng)先例的原因，我司攜該企業(yè)老板和江蘇園區(qū)從財政局實地接洽，最終讓這家酒水貿(mào)易公司成為了第一個到園區(qū)“吃螃蟹”的公司，從此酒水類企業(yè)有了前人之鑒，也可通過園區(qū)大幅降低稅負壓力。我國不止江蘇園區(qū)，還有重慶、山東、浙江等園區(qū)，但江蘇園區(qū)返稅比例絕無僅有，能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方留存部分的70%-90%。文中提到的長沙白酒企業(yè)作為第一個接洽的酒類公司，也是獲得了高達80%的返還比例（平時其他行業(yè)在這個年納稅額下園區(qū)給到的是70%）。該公司300萬的稅負，將獲得園區(qū)財政局120萬的獎勵返還。當然，作為總部經(jīng)濟招商的園區(qū)，是不需要企業(yè)實地入駐的，只需在園區(qū)新辦一家公司、或者遷移公司注冊地址、或者在園區(qū)新辦分公司子公司的形式來承接主體公司業(yè)務，然后在園區(qū)納稅，即可獲得園區(qū)財政局返還獎勵。
7，消費稅營業(yè)稅籌劃
方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應稅消費品應當分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下： ?、倬祁悜{消費稅 =(200+300)×20% =100(萬元) ?、诰祁悜{城建稅和教育費附加 =100×(7%+3%)=10(萬元) ③合計應納稅額 =100+10=110(萬元) 方案二，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應稅消費品應當分別核算，分別核算后可以適用各自的稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下： ?、偌Z食白酒應納消費稅 =200×20%=40(萬元) ?、诩Z食白酒應納城建稅和教育費附加 =4×(7%+3%)=4(萬元) ③藥酒應納消費稅 =300×10%=30(萬元) ?、芩幘茟{城建稅和教育費附加 =30×(7%+3%)=3(萬元) ⑤合計應納稅額 =40+4+30+3=77(萬元) ?、薇确桨敢还?jié)稅額 =110-77=33(萬元) 因此，該公司應當選擇方案二。方案二由于充分利用了分別核算可以適用不同稅率的政策從而達到了節(jié)稅的效果。樓主既然給出銷售額了，應該就給出更為詳細的消費稅率，既沒多少千克扣多少錢。除了消費稅、營業(yè)稅之外，還有增值稅、關稅、個人所得稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、城市維護建設稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等 具體歸納如下： 納稅的分類 1、流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、車輛購置稅等； 2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等； 3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等； 4、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等； 5、行為稅：印花稅、車船稅、城市維護建設稅等 6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。
8，稅收籌劃的18種方法
隨著國家政策的調整，現(xiàn)在的稅收籌劃的方法早已沒有那么多種了，今天就為大家分享十種節(jié)稅方法：稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務風險為目標的一系列稅務規(guī)劃活動。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進行展開。01、納稅人籌劃法納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉化，使納稅人承擔的稅負盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。1.納稅人不同類型的選擇個體工商戶 獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 法人企業(yè)個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。2.不同納稅人之間的轉化一般納稅人?小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。3.避免成為法定納稅人稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。02、稅基籌劃法1.控制或安排稅基的實現(xiàn)時間（1）稅基推遲實現(xiàn)（2）稅基均衡實現(xiàn)（3）稅基提前實現(xiàn)2.分解稅基通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式3.稅基最小化合法降低稅基總額03、稅率籌劃法1.比例稅率籌劃法通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進稅率籌劃法防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。04、稅收優(yōu)惠籌劃法1.稅收優(yōu)惠特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式（1）免稅（2）減稅（3）免征額（4）起征點（5）退稅（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策【案例】霍爾果斯案例全民關注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。【案例解析】按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。提示：通過以上安排，納稅人確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務風險。05、會計政策籌劃法1.分攤籌劃法無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。2.會計估計籌劃法有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續(xù)中、其結果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額，進而影響企業(yè)的稅收負擔。06、稅負轉嫁籌劃法稅負轉嫁籌劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉移或規(guī)避稅收負擔。稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。1.稅負前轉籌劃法納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，將其所負擔的稅款轉移給購買者或最終消費者。2.稅負后轉籌劃法納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負擔的稅收轉移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)?！景咐堪拙茝S商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠商為了保持適當?shù)亩惡罄麧?，通常的做法是相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現(xiàn)稅負轉嫁的籌劃辦法呢?！景咐治觥吭O立獨立的銷售公司。酒廠設立獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉稅負。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品的出廠價計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。這種情況下，引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時降低消費稅負擔。07、遞延納稅籌劃法1.推遲確認收入不同的結算方式：委托代銷2.提前支付費用需要支付的費用提前支付【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價格），貨款結算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款33.9萬元。對此類銷售業(yè)務，該造紙廠該如何進行稅收籌劃呢？【案例分析】此筆業(yè)務，由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結算方式進行稅務處理：該造紙廠7月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認銷售額，并計算銷項稅額：[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結算方式處理，則應計提銷項稅額：[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）因此，對此類業(yè)務，選擇委托代銷結算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。08、規(guī)避平臺籌劃法在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎是臨界點，因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質”的突破，是一個關鍵點。當突破某些臨界點時，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。1.稅基臨界點籌劃起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點2.優(yōu)惠臨界點絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個月，這時他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應該如何籌劃呢？【案例分析】增值稅規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個城市）。顯然，如果李先生再等2個月出售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個月后再轉讓。當然，如果這時遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時間臨界點籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠期合同（2個月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。09、資產(chǎn)重組籌劃法1.合并籌劃法是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權關系，實現(xiàn)稅負降低籌劃方法。（1）企業(yè)合并可以進入新的領域、行業(yè)，享受新領域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴張；（3）企業(yè)合并實現(xiàn)關聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉稅和印花稅；（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉移過程中的稅收負擔。2.分立籌劃法分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉讓給現(xiàn)存或新設立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權，實現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負。（1）分立為多個納稅主體，形成有關聯(lián)關系的企業(yè)群，實施集團化管理和系統(tǒng)化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務獨立出來，單獨計稅，降低稅負；（3）企業(yè)分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉稅抵扣及轉讓定價策略的運用。10、業(yè)務轉化籌劃法業(yè)務轉化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務，無形資產(chǎn)轉讓可以合理轉化為投資或合營業(yè)務……【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術，該技術申請了國家技術專利。由于該專利實用性強，許多企業(yè)擬出高價購買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價。這種情況下，張某是否應該轉讓其技術專利呢？【案例分析】根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）相關規(guī)定，轉讓專利技術是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術”包括專利技術和非專利技術。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認定并出具審核意見證明文件，報主管稅務機關備查。根據(jù)新個人所得稅的相關規(guī)定，轉讓專利使用權屬于特許權屬于特許權使用費收入，應計入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應預交個人所得稅為：100*（1-20%）*20%=16（萬元）如果采用業(yè)務轉化籌劃技巧，張某不轉讓技術專利使用權，而是將技術專利進一步開發(fā)，以技術服務的形式將專利技術應用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算，張某每年預計可從甲公司獲取10萬元技術服務收入。若張某愿意采取技術服務形式，則其所負擔的個人所得稅實現(xiàn)遞延繳納：（1）納稅人提供技術開發(fā)和與之相關的技術服務免征增值稅。（2）按照個人所得稅有關規(guī)定，個人取得的技術咨詢、技術服務所得，應于取得所得的當月按照20%的比例稅率預繳個人所得稅，同時并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應預交個人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。若采用技術投資入股形式。技術投資入股的實質是轉讓技術成果和投資同時發(fā)生。按照財稅[2016]36號文相關規(guī)定，轉讓技術成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號文，個人技術投資入股，被投資企業(yè)支付的對價全部作為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。
9，企業(yè)所得稅及職工薪酬無風險涉稅處理技巧問題
新會計準則培訓心得體會 一、轉變思想、更新觀念，提升工作業(yè)績 授課前老師給我們講解了新會計準則制訂的一些背景，新會計準則很大的一個變化點是與國際會計準則趨同，更多從報表使用者的角度考慮，怎樣讓報表使用者更真實的看到公司財務經(jīng)營狀況。這是以前我所不知的，只知道會計準則修訂了，但不知為什么這樣修訂，通過此次培訓使我對新會計準則有了一個更加全面、細致了解。 面對新的形勢、新的挑戰(zhàn)，作為一名財務工作者，我想首先要解決的就是觀念問題，不能僅停留在舊的思想觀念之中，要轉變思想、更新觀念，多從報表使用者的角度出發(fā)，全面系統(tǒng)的學習新會計準則、新稅法，認真、細致的搞好財務工作。二、要學有所思、學有所想，達到學以致用 此次培訓李老師自始至終都給我們一個提示，“請大家不要看講義，講義我可以給你們，現(xiàn)在重要的是你跟著我的思路進行想，因為我們的時間有限，短短兩天時間我不可能面面具到都講，只要你把我所講的例題搞明白了，然后進行舉一反三，回去之后你不就可以應用到實際工作中了嗎”。李老師給我們的這種學習方法很好，讓我們的學習起到了事半功倍的效果。同時，我也給了我們一個很好啟示，怎樣將所學應用到實際工作中去，將知識轉化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，就要求我們不僅要有所學，而且要學有所思、學有所想，以達到學以致用，服務企業(yè)的目的。三、注重學習過程的溝通與交流 學習過程中的溝通與交流，能夠有效提升我們的學習效果，避免走不必要的彎路。此次培訓課間，我結合我們公司實際，向老師咨詢了相關問題；如：新企業(yè)所得稅法對白酒行業(yè)廣告費列支的問題。從新企業(yè)所得稅法及相關實施細則中進行解讀，白酒行業(yè)的廣告費可以進行稅前列支，但當我問到老師此問題時，給的答案是不可以，因為白酒行業(yè)是一個特殊行業(yè)，是國家限制性行業(yè)，國家會陸續(xù)出臺相關法規(guī)政策，提請我們企業(yè)進行關注；另外，問到職工教育經(jīng)費是否需要按工資薪金總額進行計提的問題，公司實行資金中管理稅收問題，這些問題有的得到了肯定的回答，有的沒有，但通過溝通與交流，給了我們新的思路，新的想法。四、合理利用培訓資源，達到資源信息共享。 在此次培訓現(xiàn)場，我發(fā)現(xiàn)有位學員使用MP3進行現(xiàn)場錄音，受其啟發(fā)，建議，今后我們公司再有類似的培訓活動，也可以進行錄音，把課件帶回進行信息資源共享。（集團財務管理中心 蘇赫振） 通過兩天的學習，感覺與老師的互動交流較少，因為要講的內(nèi)容很多，她必須完成規(guī)定的任務。老師的思路也很清晰，把新會計準則和新所得稅法結合起來講，更具有實用性，比單一的講更容易接受。具體內(nèi)容如下： 1.所得稅會計準則的重點難點內(nèi)容解析；2.資產(chǎn)負債表債務法與應付稅款法及納稅影響會計法的比較；3.資產(chǎn)負債表債務法如何確定暫時性差異；4.新會計準則與所得稅法中暫時性差異的重要內(nèi)容5.金融資產(chǎn)會計準則與所得稅法差異及納稅調整方法；6.存貨會計準則與所得稅法差異及納稅調整方法7.長期股權投資會計準則與所得稅法差異及納稅調整方法8.固定資產(chǎn)會計準則與所得稅法差異及納稅調整方法9.無形資產(chǎn)準則與所得稅法差異及納稅調整方法10.職工薪酬準則與所得稅法差異及納稅調整方法11.股份支付準則與所得稅法差異及納稅調整方法12.或有事項準則與所得稅法差異及納稅調同花順官方網(wǎng)站 www.yaogood.com如果能夠幫助你解決問題,那么希望你點擊“采納”1將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利放給職工，應將自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，無論會計怎么處理，稅法要求按銷售給其他單位的售價交納增值稅。
2出售購物卡時相當于預收賬款，月末結算時購物卡已經(jīng)付款部分為實現(xiàn)銷售，計征增值稅和所得稅
3 政策性搬遷取得的土地轉讓收入扣除合理拆遷成本費用，扣除新建廠房及購置設備等費用，扣除合理安置職工費用等后的余額為企業(yè)的營業(yè)外收入，是企業(yè)利潤的一部分，年終統(tǒng)一匯算清繳企業(yè)所得稅。
4 根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，符合稅前扣除標準的提供相關資料到稅務局報批，審批后方可稅前列支，否則在年終匯算清繳不能稅前列支。
5 直接支付的回扣應進“營業(yè)費用”，但不可稅前列支。
折讓是企業(yè)由于自己產(chǎn)品的質量問題，而主動給購貨方在銷售總額上的一定減讓?；乜叟c其在性質上不同。
6內(nèi)部集資利息不能稅前列支，變通成材料款 人工費 其他管理費等形式支付利息，可節(jié)稅。
7把握節(jié)稅與偷稅的度
8一個人可以從多處取得工資。做為付工資的企業(yè)應為個稅的代扣代繳義務人，付工資時履行代扣代繳義務。
9 取得的手續(xù)費應作為企業(yè)的收入，國家稅務總局明確規(guī)定可將其用于代扣代繳工作中發(fā)生的費用和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。獎金并入工資薪金計征個稅。
10將全年預計應付工資獎金總額按月平均發(fā)放，個稅稅賦最低
11發(fā)放年終獎也要交社保。計入發(fā)放年終獎的當月工資總額，按標準交納。
10，白酒生產(chǎn)企業(yè)從量消費稅如何規(guī)避
白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃： 3.1. 作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔很高的消費稅稅負，其納稅籌劃自然是以消費稅為主。分析消費稅的應納稅額計算：公式:應納稅額=應稅銷售額X比例稅率+應稅銷售量X定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是每0. 5kg0. 5元，這在稅法里規(guī)定的很明確，不存在籌劃空間，那么，影響應納稅額的因素就是應稅銷售量和計稅價格。因此，白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃就需要重點研究這兩個因索，主要籌劃方法有:3.1.1降低計稅價格降低計稅價格的籌劃降低計稅價格是消費稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無法改變的情況下，降低計稅價格，也就.可以減少應納稅額，達到降低稅負、取得納稅收益的目的。降低計稅價格，第一步就是需要在組織機構的設立方面進行籌劃。按稅法規(guī)定，消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，酒類是在生產(chǎn)、委托加}和進口環(huán)節(jié)繳納，而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，不必再繳納消費稅。在實踐中，很多白酒企業(yè)既有生產(chǎn)又有銷售，內(nèi)部既有生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有流通環(huán)節(jié)，這給消費稅籌劃帶來空問。通過將原生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分離為生產(chǎn)和銷售兩個獨立核算的企業(yè)，就.此以解決降低計稅價格問題?！吧a(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價出售給銷售企業(yè)，銷售企業(yè)再高價售出，將應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)的毛利轉移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳納消費稅”但需要注意的是，分離出來的兩個企業(yè)，必須獨立核算、獨立納稅，這兩個企業(yè)之問在業(yè)務上是供銷關系，在產(chǎn)權上是關聯(lián)方。1）設立獨立核算的銷售機構。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領域(包括生產(chǎn)、委托加工和進口〕，而非流通領域或終極消費環(huán)節(jié)(金銀首飾除外)。因而，關聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進口)應稅消費品的企業(yè)，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。例:某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷售全國各地的批發(fā)商。按照以往的經(jīng)驗，本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者每年到工廠直接購買的白酒大約1000箱。為了提高企業(yè)的盈利水平，企業(yè)在本市設立了一家獨立核算的白酒經(jīng)銷部。該廠按照銷售給其他批發(fā)商的批發(fā)最低銷售價格400元/箱銷售給經(jīng)銷部，經(jīng)銷部再以每箱480元的價格對外銷售。糧食白酒適用消費稅稅率25%。按同期水平計算:上期應納消費稅為:1000 x480 x 25%=120000(元);本期應納消費稅為:1000 x400 x 25%=100000(元):節(jié)稅額為:20000元。這里應當注意:由于獨立核算的經(jīng)銷部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關聯(lián)關系，按照《稅收征管法》第二十四條的規(guī)定，‘企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來。應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”因此，企業(yè)銷售給下屬經(jīng)銷部的價格應當參照銷售給其他商家當期的平均價格確定，如果銷售價格“明顯偏低”，主管稅務機關將會對價格重新進行調整。 2）先銷售后入股。稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股或抵償債務等方面，應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。在實際操作中，當納稅人用應稅消費品換取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協(xié)議價或評估價確定的，而協(xié)議價往往是市場的平均價。如果按照同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù).顯然會加重納稅人的負擔。由此，我們不難看出，如果采取先銷售后入股(換貨、抵債)的方式.會達到減輕稅負的目的。3）利用包裝物進行消費稅的稅收籌劃?，F(xiàn)行制度規(guī)定:消費稅的計算方法有從價定率和從量定額兩種，對實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品.如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨力周轉使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項押金在規(guī)定的時間內(nèi)(一般為1年)退回，可以不并入銷售額計算納稅。因此，企業(yè)可以考慮在情況允許時采用出借包裝物的方式，一方面有助于減少計稅依據(jù)，降低稅收負擔，另一方面在歸還押金之前，企業(yè)可以占有這部分押金的利息。例如:某企業(yè)銷售商品100件，每件售價500元，其中含木質包裝箱價款50元。如果連同包裝物一并銷售。銷售額為50000元。若消費稅稅率為10%，應納消費稅稅額為:50000 x 100%=5000元。如果企業(yè)不將包裝物隨同消費品出售，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定要求購貨方在1個月內(nèi)退還，就可以節(jié)稅數(shù)百元。此外，企業(yè)還可以從銀行獲得這5000元押金所產(chǎn)生的利息。3.1.2降低計稅價格，第二步就是要合理確定生產(chǎn)企業(yè)對銷售企業(yè)的內(nèi)部結算價格。理淪上說，計稅價格越低，應納消費稅額就越小，內(nèi)部結算價格的確定當然也就是越低越好。生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)是獨立的納稅人，他們之間的交易定價按照一般的商業(yè)原則可自由商定，別人無權干涉。但由于是關聯(lián)企業(yè)，涉及避稅，其結果是減少了國家的稅收，國家會通過反避稅措施予以制裁。因此，內(nèi)部結算價格的降低還是有一個限度的，不能無限度地任意降下去。但企業(yè)仍然存在制定比較低的結算價格的情形:（1）企業(yè)實行買斷品牌銷售時，通常不承擔銷售費用，定價一般不高，而目本身就是無關聯(lián)關系的獨立企業(yè)之間的交易。對于關聯(lián)的銷售企業(yè)，在主導產(chǎn)品的定價時也可以參照這個價格，不必定的很高。（2）白酒產(chǎn)品的市場定價自由度很大，生產(chǎn)廠家賦予其不同的內(nèi)涵，可以定出不同的價格，同一個企業(yè)的兩個不同產(chǎn)品定價可以相差上千倍，不同企業(yè)之問的產(chǎn)品定價也一樣.可以相差數(shù)千倍，因此，生產(chǎn)企業(yè)給銷售企業(yè)定價是否合理沒有客觀的評價標準（3）關聯(lián)的銷售企業(yè)事實上也是生產(chǎn)企業(yè)的買斷銷售商，生產(chǎn)企業(yè)通常并不直接對外銷售，因此，定價是否偏低根本沒有參照對象。（4）目前整個白酒行業(yè)的平均利潤率很低，能夠保本經(jīng)營就很不錯，所以生產(chǎn)企業(yè)一般只要保證不虧損，就說明其定價沒有瑕疵。 3.1.3降低計稅價格，第三步就是要盡.可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費用本身比較高，定價顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務部門可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用，僅僅通過正常的技術進步和加強管理，幅度是非常有限的，需要通過內(nèi)部業(yè)務的調整，轉移部分成本和費用，具體有下面幾種途徑:（1）生產(chǎn)無直接關系的成本費用，開支不由生產(chǎn)企業(yè)負擔。很多，;生產(chǎn)沒有直接關系的成本和費用如財務費用、管理費用，由于歷史和管理的原因，發(fā)生后由生產(chǎn)企業(yè)來負擔，使其整體的成本和費用降低不下來。對這些費用應盡量通過生產(chǎn)企業(yè)之外的關聯(lián)企業(yè)去辦理并承擔。（2）關聯(lián)企業(yè)提供給生產(chǎn)企業(yè)的商品或勞務按最低價格。如果按獨立企業(yè)之問的業(yè)務往來定價，也會使其成本和費用降不下來。當然，這個最低價格也小能沒有限度，必須符合稅法的有關規(guī)定，否則，稅務部門.可以啟動反避稅予以制裁。（3）生產(chǎn)企業(yè)的無效閑暇資產(chǎn)盡可能轉移給關聯(lián)企業(yè)。無效閑暇資產(chǎn)必然會帶來費用的攤銷和損失，加重生產(chǎn)企業(yè)的負擔，需要由生產(chǎn)企業(yè)轉出到總部企業(yè)或銷售企業(yè)等關聯(lián)企業(yè)去。（4）把供應業(yè)務轉移到銷售企業(yè)，降低生產(chǎn)企業(yè)的采購成本。企業(yè)在采購供應過程中，會發(fā)生采購費用，如運輸費、裝卸費、旅差費、倉儲費、保險費等，還會發(fā)生采購過程中的物料損失。把對外采購業(yè)務由生產(chǎn)企業(yè)轉移到銷售企業(yè)后，這部分費用和損失就體現(xiàn)在銷售企業(yè)里，然后，銷售企業(yè)再按不包括采購費用和損失的成本價格把原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)，采購費用和損失作銷售企業(yè)的期間費用列支。通過這樣的籌劃，生產(chǎn)企業(yè)的原材料成本也可以達到最低，也沒有違反稅法的有關規(guī)定，稅務部門也不能采取反避稅措施。3.2.減少或延遲應稅銷售的籌劃?！断M稅暫行條例實施細則》里規(guī)定，消費稅納稅義務發(fā)生的時間，以貨款結算方式分別確定，具體為:當納稅人銷售應稅消費品時，(1) 采取賒銷或分期收款方式的，為按合同約定的收款日期當天;(2）采取預收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當天;(3)采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;(4)采取其他結算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。納稅義務發(fā)生的時問即銷售確認的時間因結算方式的不同而不同，因此在銷售實現(xiàn)時間上可以進行籌劃。但需要進行事前籌劃，如果在已經(jīng)發(fā)生業(yè)務的情況下再來隱瞞或延遲確認收入，將被確認為偷稅或逃稅。 對于一般的經(jīng)銷商，盡量采用先收款后發(fā)貨的結算方式，按規(guī)定應該在貨物發(fā)出時確認銷售，在貨物未發(fā)出以前，包含稅款的總價款已經(jīng)收妥，實際上取得了稅款部分的資金時間價值。對于一些實力強、信用好的經(jīng)銷商，有時從做大銷售的角度考慮，需要適當?shù)亟o予賒銷，但按規(guī)定應在合同約定的時問或開出發(fā)票的時問確認銷售。因此，企業(yè)合同約定的時間應該在收款時問之后或同步，盡量避免提前開票，以免在未收妥包含稅款的總價款之前納稅，形成墊付稅款的損失。 此外，外地倉庫權屬的問題也是消費稅籌劃所必須加以研究的。白酒企業(yè)為及時滿足全國市場銷售的需要，通常在企業(yè)所在城市之外的一些中心城市設立中轉倉庫。外地的中轉倉庫應收歸白酒生產(chǎn)企業(yè)所有和管理，這樣，生產(chǎn)企業(yè)在對外地倉庫轉移產(chǎn)品時，所有權沒有發(fā)生轉移，經(jīng)過報告當?shù)囟悇詹块T批準，可以不作銷售處理，自然就不必計算和繳納消費稅。在會計方面，通過“發(fā)出商品”科目核算，延遲確認銷售，延遲納稅。3.3產(chǎn)業(yè)鏈整合的籌劃 白酒企業(yè)的生產(chǎn)一般需要經(jīng)過基酒、勾兌、包裝三個環(huán)節(jié)。隨著專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有的白酒企業(yè)專門負責基酒生產(chǎn)，有的則專門側重于勾兌和包裝。財政部、國家稅務總局《關于調整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅[2001]84號)第五條規(guī)定:停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。這一規(guī)定在2001年開始實施，對白酒行業(yè)內(nèi)的專業(yè)化分工與協(xié)作沖擊很大。 針對這個政策，白酒企業(yè)需要對產(chǎn)業(yè)鏈進行整合，以應對可能增加的稅收負擔。操作模式是:通過收購或兼并基酒生產(chǎn)企業(yè)，將可能存在的白酒多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)整合成為一個環(huán)節(jié)，避免重復征收消費稅;對于被收購或被兼并的企業(yè)，不能再以獨立法人的身份出現(xiàn)，否則，避免不了重復征收消費稅。實踐中，白酒企業(yè)或多或少都需要外購一些基酒，有的用作調味酒，因用量不大，稅收對成本影明不大;有的用作原料酒，因用量很大，稅收對成本影明也就很大，就需要考慮這種操作模式。當然，走收購和兼并之路有風險，也有成本，特別是前期投入非常大。企業(yè)需要綜合分析，從企業(yè)價值最大化的角度進行決策，而不能僅僅考慮稅收問題。3.4調整產(chǎn)品結構的籌劃 白酒企業(yè)的消費稅實行按從價定率和從量定額復合計稅的方式征收，實際上是鼓勵白酒走向高檔化、優(yōu)質化，這主要體現(xiàn)在從量計征方面。我們可以通過一個簡單的例子來比較從量計征給高檔酒和低檔酒的壓力。如甲乙兩瓶同樣是0. 5 kg的白酒，甲定價為100元(小含稅價)，從量計征部分帶來的稅負僅僅只有0.5/100=0.5% ;乙定價為5元(小含稅價)，從量計征部分帶來的稅負就有0.5/5=10%兩者相差20倍。對于低檔白酒，其利潤率本來就很低，增加10%的稅負，只能是虧損。而高檔酒的利潤率本來就大，增加0. !i/o的稅負對其影明非常小。這個例子說明，從量計征消費稅對低檔白酒的影明很大，但對高檔白酒的影響卻是微乎其微的。囚此，這個政策的導向就是鼓勵白酒走向高檔化。
茅臺、
五糧液、
瀘州老窖等白酒企業(yè)以高檔白酒為主，近幾年得到了很大的發(fā)展;而
酒鬼酒公司在近幾年產(chǎn)品由高檔向中低檔發(fā)展，稅負的增加使企業(yè)的盈利能力下降，企業(yè)的發(fā)展陷入困境。所以，白酒企業(yè)需要順應政策導向，調整產(chǎn)品結構，提高高檔價位白酒的產(chǎn)銷比例。（四）.白酒企業(yè)消費稅的籌劃風險與對策4.1白酒企業(yè)消費稅籌劃存在的風險 納稅籌劃的一個重要特征就是風險性，白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃時，主要風險有:4.1.1消費稅減少帶來其他稅的增加。對消費稅進行納稅籌劃的結果，通常是消費稅稅負的減輕，但可能影響到其他一個或多個稅種的稅負變化，總體的稅負可能增加，導致籌劃的失敗。比如，降低計稅價格規(guī)避消費稅時，利潤由生產(chǎn)企業(yè)轉移到銷售企業(yè)，在生產(chǎn)企業(yè)虧損的情況下進行這樣的操作，生產(chǎn)企業(yè)減少的消費稅及兩稅附加小于銷售企業(yè)增加的企業(yè)所得稅，合并后企業(yè)總體的稅收卻增加了，納稅籌劃的目的并沒有達到。4.1.2消費稅的減少帶來非稅收益的減少。納稅籌劃總是需要付出籌劃成本的，比如:聘請專業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的人工費，對組織機構方面的調整帶來的其他費用的增加，籌劃方案涉及企業(yè)的上下游客戶，可能影響收入等等。收入減少、費用增加，帶來企業(yè)非稅經(jīng)濟利益的減少，當減少的利益大于納稅籌劃帶來的利益時，納稅籌劃方案也是不可取的。41. 3稅收法律政策的“度”很難把握納稅籌劃必須在法律政策的框架內(nèi)運行，具有非違法性，否則，就不是納稅籌劃了。在理淪上，納稅籌劃，偷逃稅顯然涵義不同，能夠進行區(qū)別，但在實踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般由稅務部門來認定和判斷。稅務部門的認定和判斷又隨主觀，;客觀條件的不同而有不同的結論。實際上，納稅籌劃和偷逃稅有時候就差一步之遙，如果“度”把握不當，納稅籌劃就可能接近或變成了偷逃稅。4. 1. 4稅負減幅過大會導致稅務部門的反避稅。白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃，肯定會引起稅收減少，當減少幅度過大時，會引起稅務部門的關注。特別是在稅務部門不能完成征收任務時，更是要專門分析和研究稅收減少的原因，并采取相應的對策和措施。稅務部門對于非正常情況下大幅度減少稅收的納稅籌劃行為，可以不予認同。并通過反避稅措施要求的納稅籌劃。企業(yè)進行更正補繳稅款，甚至作為偷稅或惡意避稅而加以查處，導致企業(yè)納稅籌劃失敗。4. 2白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃的風險防范對策4. 2, 1注重納稅籌劃方案的綜合性。納稅籌劃首光應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是消費稅稅負的降低。既要考慮消費稅的籌劃收益，也要考慮多稅種之問的利益抵消因素。其次，稅收利益也有成本效益問題，必須是稅收收益大于籌劃成本或費用“只有當納稅籌劃方案的成本和損失小于所得的利益時，該項籌劃方案才是合理的和可以接受的”其次，稅收利益顯然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益。稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)方案應該是整體利益最大的方案，而不是稅負最小的方案。4. 2, 2密切注視稅法的變動。在運用納稅籌劃策略的過程中，白酒企業(yè)除了要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度有異之外，還必須注意稅法的變動稅法是調整國家，;納稅人稅收分配關系的主要法律規(guī)范，“它常隨經(jīng)濟情況的變動或為配合某項政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多”。一般來說，稅法的利益完善總是在避稅和反避稅的多次較量中逐漸完成的。因此，納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢和內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整，以使自己的行為不違法。4.2,3逐步推進納稅籌劃。納稅籌劃方案的實施通常會減少企業(yè)的納稅，相應減少國家的稅收。如果幅度太大，就會適得其反，不僅得不到籌劃收益，可能受到反避稅制裁，甚至作為偷稅等處理。因此，納稅籌劃適宜逐步推進，不要奢望“一口吃成一個大胖子”。比如，在規(guī)避消費稅的籌劃時，對于關聯(lián)計稅價格的確定，可以每年降低一點，通過一段時問以后，把計稅價格下降到相對比較合理的水平;或者在業(yè)務增長比較快的時候，適當加大避稅籌劃的力度，在保持稅收總額增長的前提下，使稅收增民低于業(yè)務的增長幅度。這樣，稅務人員不容易察覺企業(yè)的避稅，即使察覺了，也不會很反感，甚至支持企業(yè)。4.2,4多與稅務部門溝通交流，爭取理解支持。同稅務人員交好對于企業(yè)有特別的意義，這種意義根植于稅務機關和稅務人員在執(zhí)法中的“自由裁量權”—‘在稅法尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)問，稅務人員有他特定的場合下的管理威嚴”。貼近這種威嚴并謀求這種威嚴能為我所用，是企業(yè)必須想到和規(guī)避風險的重要舉措。實際工作中，稅務人員的素質也是參差不齊的，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了能性，也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因為稅務執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案或者在實施中根本行不通;或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。
11，如何對包裝物進行稅收籌劃
包裝物的稅收籌劃，包裝物是指產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)用于包裝其產(chǎn)品的各種包裝容器，如箱、桶、罐、瓶等等。在一般產(chǎn)品銷售活動中，包裝物隨產(chǎn)品銷售是很普遍的，從形式上看，可以分成如下幾種類型： 第一、隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物; 第二、隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物; 第三、出租或出借給購買產(chǎn)品的單位使用的包裝物。 而在出租出借這種形式下，還可以有具體的分類：一是包裝物不作價隨同產(chǎn)品出售，只是單純收取押金;二是既作隨同產(chǎn)品出售，同時又另外收取押金;三是不作價隨同產(chǎn)品出售，在收取租金的基礎上，又收取包裝物押金。如某啤酒廠，在銷售啤酒的過程中，對周轉箱不作價銷售，只是收取押金，這屬于第一種情況;如果該啤酒廠以較低的價格對周轉箱作價，計入銷售額之中，另外又規(guī)定歸還包裝物的時間，并收取了押金，這屬于第二種情況;如果周轉箱求作價銷售，而是借給購貨方使用，該酒廠對周轉箱按實際使用期限收取租金。此外，為了保證包裝物的完好，又另外收取部分押金，這就屬于第三種情況?！ 「鶕?jù)《消費稅暫行條例實施細則》第十三條的規(guī)定：應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。 另外，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》規(guī)定，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅(啤酒、黃酒除外)?！ ?.“先銷售后包裝”方式，可以大大降低消費稅稅負 根據(jù)《消費稅暫行條例》第三條的規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量、或者納稅人將應稅消費品與非應稅消費品，以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)銷售金額按應稅消費品的最高稅率納稅。習慣上，工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，都采取“先包裝后銷售”的方式進行。按照上述規(guī)定，如果改成“先銷售后包裝”方式，不僅可以大大降低消費稅稅負，而且增值稅稅負仍然保持不變。舉例說明： 某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口紅15元;護膚護發(fā)品包括兩瓶浴液25元、一瓶摩絲8元、一塊香皂2元;化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元?！ 』瘖y品消費稅稅率為30%，護膚護發(fā)品17%，上述價格均不含稅。 按照習慣做法，將產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。應納消費稅為：(30+10+15+25+8+2+10+5)×30%=31.5(元)。 若改變做法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售，應納消費稅為：(30+10+15)×30%+(25+8+2)×17%=16.5+5.95=22.45(元)。每套化妝品節(jié)稅額為31.5-22.4=59.05元?！ ?、改變包裝物的作價方式，降低消費稅的稅負 企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品銷售，而應采取收取“押金”的形式，而此項押金必須在規(guī)定的時間內(nèi)收回，則可以不并入銷售額計算繳納消費稅?！ ∧称囕喬S，屬增值稅一般納稅人，某月銷售汽車輪胎500個，每個輪胎售價為500元(木含增值稅)，這批輪胎耗用包裝盒500只，每只包裝盒售價對元(不含增值稅)，輪胎的消費稅稅率為10%。那么，該汽車輪胎廠對包裝盒如何處理，才能最大限度地節(jié)稅? 如果企業(yè)將包裝盒作價連同輪胎一同銷售，包裝盒應并入輪胎售價當中一并征收消費稅。應納消費稅稅額為：(5000×500+20×500)×10%=251000(元)?！ ∪绻髽I(yè)將包裝盒不作價銷售而是收取押金，每只包裝盒收取20元的押金，則此項押金木應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。該企業(yè)應納消費稅為5000×500×10%=250000(元)?！ ∪绻航鹪谝?guī)定期限內(nèi)(一般為一年)未收回，應將此項押金作為銷售額納稅?！ ∮捎谑杖〉难航鹱鳛閮r外費用，應屬含稅的款項，應將押金換算為不含稅收入計征稅款。該企業(yè)應納消費稅為：5000×500×10%+20×500÷(1+17%)×10%=250854.70(元)?！ ∮纱丝梢?，該輪胎廠只有將包裝盒收取押金，且在規(guī)定的期限內(nèi)將包裝物押金收回時，才可以達到最大限度地節(jié)稅?！ ?. 包裝物押金逾期退可獲得消費稅的1年免費使用權 稅法規(guī)定，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物適用的稅率計算繳納消費稅、增值稅。這其中的“逾期”是以一年為限。對收取的押金超過一年以上的，無論是否退還都應并入銷售額計稅。雖然暫時少納的稅款最終是要繳納的，但由于其繳納時限延緩了一年，相當于免費使用銀行資金，增加了企業(yè)的營運資金，獲取了資金的時間價值，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供了便利。 因此，企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品出售，而應采取收取“押金”的形式，這樣“押金”就不并入應稅消費品的銷售額計算消費稅額。即使在經(jīng)過1年以后，需要將押金并入應稅消費品銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅，也使企業(yè)獲得了該筆消費稅的1年免費使用權。這種納稅籌劃在會計上的處理方法，根據(jù)《財政部關于消費稅會計處理的規(guī)定》(財會[1993]83號)，隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”(按目前會計準則，該科目應換為“營業(yè)稅金及附加”)科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”(按目前會計準則，應為“其他業(yè)務成本”)、“其他應付款”等科目上，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。節(jié)稅網(wǎng)123的靈活用工方式 ，降低了企業(yè)人工成本的投入，降低了用工過程中的風險。 通過業(yè)務流外包，由節(jié)稅網(wǎng)123管理中心分配業(yè)務給用工人員。企業(yè)管理中心采取靈活用工方式分配任務給用工人員，也將稅負大幅度降低，企業(yè)也無需為用工人員上社保。企業(yè)通過在節(jié)稅網(wǎng)123威客平臺發(fā)布內(nèi)容，零散用工人員接任務，達成交易并線下完成任務。公司和零散用工人員線上達成合作，用工人員直接為公司服務降低了稅負.
12，允許從增值稅計稅銷售額中扣除的有哪些
你好，我來為你解答：
一、單項選擇題
1下列各項中，表述正確的是（ ）。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志
C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品
2關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的有（?。?。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目
3. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。
A．稅權的劃分 B．事權的劃分
C．財權的劃分 D．收入的劃分
4按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從貨物生產(chǎn)的納稅人
5下列情況中，允許從增值稅銷售額中扣除的有( )。
A.商業(yè)給消費者的實物折扣B.企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費
C.企業(yè)給購貨方的購貨回扣D.企業(yè)給購貨方的銷售折讓
6. 下列不得抵扣進項稅的項目有（ ）
A．企業(yè)購入生產(chǎn)用電
B．企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力
C．企業(yè)購入準備發(fā)放給職工的福利品
D．企業(yè)購入準備贈送給客戶的禮品
7納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A．收到第一筆貨款的當天 B．收到最后一筆貨款的當天
C．發(fā)出商品的當天 D．合同約定的收款日期當天
二、多項選擇題
1、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（?。?。
A.消費稅 B.增值稅
C.車輛購置稅 D.資源稅
2我國現(xiàn)行稅制中采用的累進稅率有（?。?。
A.超率累進稅率 B.超額累進稅率
C.超倍累進稅率 D.全額累進稅率
3下列稅種中，稅收管轄權限均屬于地方稅務機關的是（?。?
A.營業(yè)稅 B.土地增值稅
C.消費稅 D.車船稅
4.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售應繳納增值稅的有（?。?
A.將自產(chǎn)的貨物抵償債務
B.將購買的貨物用于投資
C.將自建的廠房對外投資
D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
5. 稅法規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間有（ ）。
A．以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天
B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當天
C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天
D．銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當天
6 下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有（）。
A. 折扣額與銷售額開在一張發(fā)票情形下的折扣額
B. 銷售折扣額
C. 銷售折讓額
D. 銷售退貨額
7.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結算方式包括
A. 預收貨款 B. 委托銀行收款
C. 分期付款 D. 將貨物交付代人代銷
8下列各項中，有權制定稅收規(guī)章的稅務主管機關有（ ）。
A．國家稅務總局 B．財政部
C．國務院辦公廳 D．海關總署
9納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（ ）。
A．銷售價格未超過原值的，免征增值稅
B．銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算征收增值稅
C．銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅
D．銷售價格未超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅
10增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有（ ）。
A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計入
B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入
C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入
三、判斷題
1我國中央稅、中央與地方共享稅的立法權在中央，地方稅的立法權在地方。（ ）
2中央和地方分享企業(yè)所得稅的收入和個人所得稅的收入。（ ）
3中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構成的。 （ ）
4只要小規(guī)模工商企業(yè)能準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料，年應稅銷售額不低于30萬元的，可以認定為增值稅一般納稅人。（ ）
5.增值稅一般納稅人銷售貨物從購買方收取的價外費用，在征稅時，應視為含稅收入，計算稅額時應換算為不含稅收入。（ ）
6.計算增值稅應納稅額時準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運費和政府收取的建設基金。（ ）
7.增值稅6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。( )
一般納稅人銷售舊貨，及自己使用過固定資產(chǎn)等也用征收率。
8.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（ ）
9納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位代銷清單的當天。（ ）
四、計算題
1、某進出口公司當月進口辦公設備1000臺，每臺進口完稅價格為1萬元，關稅為1500元。當月以每臺2.5萬元的含稅價格售出600臺，為全運會贈送10臺。
請計算該公司當月應繳納的增值稅。
2某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2003年10月購銷業(yè)務情況如下:
(1)購進生產(chǎn)原料一批,已驗收入庫,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價.稅款分別為23萬元.3.91萬元,另支付運費(取得發(fā)票)3萬元;
(2)購進鋼材20噸, 已驗收入庫,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價.稅款分別為8萬元.1.36萬元;
(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為44.1萬元;
(4)銷售產(chǎn)品一批,貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到,向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元;
(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用;
(6)期初留抵進項稅額0.5萬元.
要求: 計算該企業(yè)當期應納增值稅和期末留抵進項稅額.
3某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅?！ ?
4..某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入11000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅。
5某高檔瓷器批發(fā)企業(yè),年應納增值稅銷售額300萬元,會計核算制度也比較健全,符合作為一般納稅人條件,適用17%增值稅率,但準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少,年購進貨物的金額為60萬元，請判斷該企業(yè)應選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。如果將該企業(yè)進行 " 分劈 ",成為兩個小規(guī)模納稅人分設為兩個批發(fā)企業(yè) , 則一分為二后的兩個企業(yè)應稅銷售額分別為160萬元和140萬元，計算分劈后應納的增值稅和減少的稅負。
6 某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人,從事兼營業(yè)務,即銷售各種裝飾裝修材料 , 公司又有自己的裝修隊,提供裝修勞務。裝修材料的銷售和裝修勞務的提供彼此沒有從屬關系,屬于兼營業(yè)務。該公司某月銷售裝修裝飾材料取得不含稅銷售額90萬元,同時又為客戶裝飾辦公室,取得勞務收入50萬元,本月可扣除的進項稅額共12萬元。分別計算公司對兼營業(yè)務分別核算及未分別核算的應納稅款，并比較稅負差異作出相應的納稅籌劃。。
7建筑公司銷售建筑材料 ,并代客戶裝潢。03 年 8 月 , 該公司承包的一項裝潢工程, 該公司為裝潢 購進材料 100 萬元 ( 含增值稅 ) 。該公司銷售建材增值稅率 17%, 裝潢的營業(yè)稅率為 3%。 清分別計算(1) 如果工程總收入為 120 萬元 (2) 如果工程總收入為 150 萬元 時的混合銷售行為應納稅額，作出相應的納稅籌劃。
答案：
一、1B 2A 3 A 4C 5D 6 C 7D
二、1 AC 2AB 3ABD 4 ABD 5CD 6ACD 7AB 8A, B, D 9 A, C 10 A, C
三、 1錯 2對 3錯 4錯 5對 6對 7錯 8錯 9錯
四、
1、（1）該公司進口設備應繳納的增值稅（進項稅額
增值稅＝（10000＋1500）×1000×17％＝195.5（萬元）
（2）為全運會贈送視同銷售貨物，應計算銷項稅額
銷項稅額＝（600＋10）×25000/（1＋17％）×17％＝221.58（萬元）
（3）該公司當月應繳納的增值稅
應納增值稅＝221.58－195.5＝26.08（萬元）
2、解（1）當期進項稅額 = 3.91 + 3 x 7﹪ + 1.36 +(44.1) x 13﹪ - 1.36 x 2
= 8.49（萬元）
（2） 當期銷項稅額 = 42x 17﹪ = 7.14（萬元）
（3）當期應納稅額 = 7.14 - 8.49 – 0.5 = -1.85（萬元）
期末留抵的進項稅額為 1.85萬元。
3、（150×98÷1.04×4%＝565.38（元））
4、9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
應納增值稅＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
銷售自己使用過的應繳納消費稅的機動車售價未超過原值不納稅。
5、答案：進價只占銷價的20%，購進金額占不含稅銷售額的20%，遠遠低于平衡點73.5%，
一般納稅人的稅負較高：企業(yè)應納增值稅為 300 × 17%-300 × 17% × 20%=40.8 萬元
小規(guī)模納稅人應納增值稅為 300 × 4%=12萬元，所以應選擇小規(guī)模納稅人。
如果將該企業(yè)進行 " 分劈 ",成為兩個小規(guī)模納稅人分設為兩個批發(fā)企業(yè) , 則 ,
一分為二后的兩個企業(yè)應稅銷售額分別為160萬元和140萬元,這就符合小規(guī)模納稅人的條件,可適用4%的征收率。
在這種情況下,只要分別繳增值稅 6.4 萬元 (160 × 4%) 和 5.6 萬元 (140 × 4%) 。很明顯,化小核算單位后,作為小規(guī)模納稅人,可較一般納稅人減輕稅負28.8萬元
6、 ①未分別核算:
應納增值稅=90×17%+50÷(1+17%)×17%-12=10.56
②分別核算:
應納增值稅 =90 × 17%-12=3.3( 萬元 )
應納營業(yè)稅 =50 × 3%=1.5( 萬元 )
共納流轉稅稅額 =3.3+1.5=4.8( 萬元 )
結論：繳納稅款的差異是 :10.56 一 4.8=5.76( 萬元 )
分別核算可以合理合法地為企業(yè)省稅5.76萬元.
7 （1）含稅銷售額的增值率 :
R=(S-P)/S=(120-100)/120=16.67%<20.65%, 增值稅可以達到節(jié)稅的目的。
應納增值稅 =120÷ (1+17%) ×17%-100÷ (1+17%) ×17%
=2.91( 萬元 )
應納營業(yè)稅稅額 =120 × 3%=3.6( 萬元 )
繳納增值稅可以節(jié)稅 =3.6-2.91=0.69( 萬元 )
所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售 , 而且混合銷售的銷售額增值 率在大多數(shù)情況下都是小于增值稅混合銷售納稅平衡點的 , 就要努力 使其年增值稅應稅銷售額占其全部營業(yè)收入的 50% 以上。
(2) 如果工程總收入為 150 萬元 ,
含稅銷售額增值率為 :
R=(150-100) ÷ 150 × 100%=33.33%>20.65%, 繳納營業(yè)稅可以達到省稅的目的。
應納增值稅稅額 =150 ÷ (1 十 17%) × 17%-100 ÷ (1+17%) × 17%=7.26( 萬元 )
應納營業(yè)稅稅額 =150 × 3%=4.5( 萬元 )
繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅金額 =126-4.5=2.76( 萬元 )
所以 , 如果該公司經(jīng)常從事混合銷售 , 而且混合銷售的銷售額增值率在大多數(shù)情況下都是大于增值稅混合銷售納稅平衡點的 , 就要努力 使其營業(yè)稅應稅銷售額占其全部營業(yè)收入的 50% 以上。1.銷售額開在同一張發(fā)票上的折扣額 3.銷售折讓額4.銷售退貨額A.銷售額開在同一張發(fā)票上的折扣額C.銷售折讓額D.銷售退貨額