白酒進項稅怎么記賬，屬于小規(guī)模納稅人進貨時取得增值稅專用發(fā)票請問會計分錄如何

我公司從事酒類批發(fā)，屬于小規(guī)模納稅人，進貨時取得增值稅專用發(fā)票，請問會計分錄如何做。小規(guī)模納稅人的進項稅不予抵扣，增值稅發(fā)票與普通發(fā)票都一樣。1.進貨，借：庫存商品 貸：現(xiàn)金（銀行存款）2.銷貨，借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入3.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品僅供參考。

銷貨時應(yīng)該是這樣的吧借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

賬上成本結(jié)轉(zhuǎn)時必須是發(fā)票為原始憑證的，如果沒有發(fā)票入材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅局是不認可的，那你結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)的成本所少交的所得稅是要調(diào)增的。就是說要不要發(fā)票和抵扣其實沒有直接的關(guān)系，只要是購進貨物了，必須要發(fā)票的，這樣可以交所得稅，即使多付材料進價也值得的。

進項稅額轉(zhuǎn)出，是指將不符合稅法規(guī)定的進項稅額在當期轉(zhuǎn)出。進項稅額在轉(zhuǎn)出時，在貸方記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”　　舉例子說明：　　某企業(yè)在某月領(lǐng)用外購的原料30000元用于在建工程用，其會計處理如下：　　借： 在建工程 35100　　貸： 原材料 30000　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100

借：庫存商品/在途物資 83萬元 借：應(yīng)納稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 17萬元 貸：銀行存款 100萬元

比如你買了一個商品 商品價格83萬元 增值稅 17萬元 你可以這樣記賬 借：庫存商品/在途物資 83萬元 應(yīng)納稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 17萬元 貸：銀行存款 100萬元

借：庫存商品---白酒貸：現(xiàn)金 應(yīng)繳稅費---進項稅借：銷售費用貸：庫存商品---白酒

月認證當月抵扣,否則,下月不能抵扣.由于你進項稅額在賬務(wù)上計入了成本費用.因此,不能在應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅賬上反映,但這不是主要的,主要的是你單位增值稅納稅申報表上必須將已經(jīng)認證的進項稅額申報上,如不申報,下月是不能抵扣的.不知道該進項稅額數(shù)額的大小,如金額較小,你可以不做賬務(wù)調(diào)整.如金額較大你應(yīng)該進行調(diào)整,由于你已經(jīng)結(jié)賬因此涉及損益的應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整進行核算.借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額貸:原材料如該材料已經(jīng)被領(lǐng)用就設(shè)計損益了.借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額貸:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本或期間費用借:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本或期間費用貸:利潤分配--未分配利潤由于牽涉到企業(yè)所得稅納稅申報因此,你最好進行調(diào)整.

可以抵扣，但是贈送客戶算作是同消費，相當與沒有抵扣

稅收按照企業(yè)所屬一般納稅人增值稅率17%，小規(guī)模增值稅率3%。費用按照企業(yè)實際發(fā)生入帳倉庫按照進銷存進行管理，編制庫存明細核算，按照實際進價結(jié)轉(zhuǎn)成本。

酒類銷售屬于零售業(yè)（商業(yè)），適用于企業(yè)會計制度（準則）。倉庫（采購）借：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款銷售借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品費用借：銷售費用 / 管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 等稅務(wù)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 等期末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 / 銷售費用 營業(yè)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

一、調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率。　　糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率的比例稅率。　?。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元。　?。ǘ┍壤惵剩骸　。?、糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　　－－糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒　?。约Z食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　　－－以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒　?。?、薯類白酒１５％。

酒廠說只代扣代繳10萬元加工費的消費稅10*20%=2萬，我認為是不合理的，應(yīng)按組成計稅價格計算，組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）=（3*3.8+10+1.5*0.5）/（1-20%）=27.6875萬元；應(yīng)納消費稅額=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數(shù)量*定額稅率=27.6875*0.2+1.5*0.5=6.2875萬元，受托方在交貨時已代收代交消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。這里的加工費、材料成本都是不含稅價。

　?。ㄒ唬┦盏缴唐窌r 　?。╝）借：受托代銷商品 　　貸：代銷商品款 　?。ǘ嶋H銷售時 　?。╞）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　貸：受托代銷商品 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 　　同時再做（收到委托方開來的增值稅發(fā)票） 　?。╟）借：代銷商品款 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅） 　　貸：應(yīng)付賬款 　?。ㄈ┲Ц犊铐棔r 　?。╠）借：應(yīng)付賬款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 　　銀行存款 　　注意：1、對于分錄（a），是按協(xié)議約定金額入賬的，而不是按成本價入賬 的， 這一點和視同買斷情況下賬務(wù)處理金額是一樣的。 　　2、在資產(chǎn)負債表上受托代銷商品、代銷商品款是不列示的，代銷商品款是受托代銷商品的備抵科目，兩科目金額一致，這兩個科目僅在賬上反映，原因是受托方對受托代銷商品不具有所有權(quán)，同時又為了便于對受托代銷商品加強管理而這樣處理的。 　　補充：視同買斷方式，那就等同于自己購進商品： 　　1、收到商品時： 　　借：庫存商品 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額 　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 　　2、實際銷售時： 　　借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

比如，進一批酒 專票含稅金額 11700元，借 庫存商品（酒） 10000 增值稅進項稅 1170 貸 應(yīng)付賬款 11700然后你們送酒出去，送了5000元 借 營業(yè)費用 5000元 貸 庫存商品（酒） 5000元然后這部分錢酒廠又用現(xiàn)金補償你們了 借 現(xiàn)金 5000 貸 營業(yè)費用 -5000（注：對這第三條分錄不是很有把握，但從業(yè)務(wù)實質(zhì)來理解的話。業(yè)務(wù)實質(zhì)可以理解為你們代酒廠做營銷活動，也可以理解為酒廠給你們提供優(yōu)惠，然后你們自己做營銷活動。因為這種優(yōu)惠是基于市場營銷之需，而非付款優(yōu)惠，計入營業(yè)費用更好一些）

說的是19世紀的事。美國人克里福德在美國哈德遜河經(jīng)營一間酒店。他有三件引以為自豪的事情，人稱克氏三絕：一是他有一中孔武有力、氣宇軒昂的大公雞，是斗雞場上的好手；二是他的酒庫據(jù)說擁有世界上最優(yōu)良的美酒；三是他的女兒艾恩米莉，是全鎮(zhèn)的第一名絕色佳人。鎮(zhèn)里有個叫阿普魯恩的年輕人，是一名船員，每晚來酒店頭坐一會兒。日久天長，他和艾恩米莉墜入愛河。這小杰子性情又好，工作又踏實，老頭子打心眼里喜歡他）但老是作弄他說：小伙子，你想吃天鵝肉？給你個條件吧，趕快努力當個船長！小伙子很有恒心。幾年后，果真當上了船長，和艾恩米莉舉行了婚禮，老頭子比誰都快樂。他從酒窖里把最好的陳年佳釀全部拿出來，調(diào)成絕代美酒，在杯邊飾以雄雞尾，美艷之析。然后為他絕色的女兒和頂呱呱的女婿干杯，雞尾萬歲！從此雞尾酒大行其道。