巖博酒業(yè)納稅情況，本月應(yīng)交稅金額專加普本年累計(jì)銷售額0008本年累計(jì)應(yīng)納稅

本年累計(jì)數(shù)這一列中應(yīng)納稅合計(jì)就為（15萬），期初未繳稅額（假設(shè)20萬為多交了唄， 問題可能處在今年元月份繳納了去年12月的增值稅稅額，

申報(bào)表有再看看別人怎么說的。

＝（資產(chǎn)年初余額+資產(chǎn)年末余額）/2. 他和職工人數(shù)一樣，用于判斷是否滿足小型微利企業(yè)條件，與是不是小規(guī)模納稅人無關(guān)。

資產(chǎn)負(fù)債表新辦企業(yè)即使無業(yè)務(wù)發(fā)生，那么左側(cè)的資產(chǎn)總?cè)?，?yīng)該等于右側(cè)的負(fù)債與所有者權(quán)益的總和。企業(yè)注冊(cè)時(shí)，都有注冊(cè)資金的，至少該有注冊(cè)資金的數(shù)額呀。不可能為0的

資產(chǎn)總額是你上年和本年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總計(jì)之和除以2所得數(shù),應(yīng)該是確定的.填少當(dāng)然好,他是為了確認(rèn)你是否為小型微利企業(yè)

1、對(duì)方開具的發(fā)票金額小于我們實(shí)際預(yù)收款的金額； 按實(shí)際收款額入賬，票面金額可以大于實(shí)際付款，但不能小于。這樣你的稅金也按實(shí)際支付計(jì)算。 2、對(duì)方幫我們把稅交了，稅款錢是從哪里出？ 從支付給你的款項(xiàng)出唄，他們不會(huì)那么傻，給你們交稅的。但這樣你們?cè)趺慈胭~啊？稅金必須由你們賬戶繳納的。如果對(duì)方答應(yīng)出稅款，可以把稅款計(jì)入給你們的收入中，你們?cè)俳?，他們無法把稅金交到你的納稅賬戶。 還是從預(yù)收 賬款里面減出來？怎么做分錄呢？ 借：預(yù)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 收入入賬時(shí)把這塊兒減掉，就解決你后面的問題了。

　　應(yīng)嚴(yán)格按照“關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知”（財(cái)稅[2009]69號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所指小型微利企業(yè)的“資產(chǎn)總額”標(biāo)準(zhǔn)，一律“按企業(yè)全年月平均值確定”： 　　七、實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額（年初數(shù)+年末數(shù)）/2

那個(gè)數(shù)簡(jiǎn)單些就行，（年初數(shù)+年末數(shù)）/2

一種簡(jiǎn)單平均， （年初數(shù)+年末數(shù)）/2 一種加權(quán)平均 （年初數(shù)/2+1月+2月+------11月+12月/2）/12

（1）（500-60-20+10+30+60+50-70+40）×25%=135（萬元）（2）遞延所得稅資產(chǎn)余額37.5-15+60×25%+50×25%-70×25%+40×25%=42.5（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額為0.借：所得稅費(fèi)用 130 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 135

應(yīng)納稅所得額：1 000-40+50+70+20+8+8+（100-0）-140-120=956萬元應(yīng)交所得稅：956*25%=239萬元本期增加遞延所得稅資產(chǎn):(8+8+100-0)*25%=29萬元本期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：（140+120）*25%=65萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額：75+29-65=39萬元借：所得稅費(fèi)用 275萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)-預(yù)提費(fèi)用 2萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)-預(yù)計(jì)負(fù)債 2萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)-持有至到期投資25萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)-存貨 35萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)-未彌補(bǔ)虧損 30萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 239萬元

如果是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率是3%，應(yīng)交稅費(fèi)是：增值稅：51038.83/1.03*3%＝1486.57元附加稅費(fèi)（城建稅7%、教育附加3%、地方教育附加2%）：1486.57*（7%+3%+2%）=178.39元。如果是一般納稅人，增值稅稅率是17%，公式一樣，稅率替換成17%即可。

目前，小規(guī)模納稅人月銷售額不到三萬的不要交稅 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)、以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定:自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）到3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。 《通知》適用于除按次納稅的個(gè)人以外的所有營(yíng)業(yè)稅納稅人。

1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 舉例說明，企業(yè)擁有一項(xiàng)資產(chǎn)（比如說存貨），賬面價(jià)值80萬元，企業(yè)為了收回賬面價(jià)值80萬元的存貨，必然將其賣出（轉(zhuǎn)讓），這樣企業(yè)就取得了經(jīng)濟(jì)利益，假如說得到的經(jīng)濟(jì)利益為90萬元。企業(yè)得到這90萬元的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)該上交企業(yè)所得稅，如果讓企業(yè)按90萬元直接乘以所得稅稅率（假定為25%），企業(yè)肯定是不樂意。正確的做法應(yīng)該是用90萬元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去80萬元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本后的余額10萬元（應(yīng)納稅所得額），然后再乘以所得稅稅率，所得到的結(jié)果就是該企業(yè)應(yīng)該上交的所得稅。這樣做企業(yè)才會(huì)覺得合理。那么這里被稅前扣除的80萬元，就是稅法規(guī)定的這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)。 舉過例子后，我們回過頭來，再理解資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的定義可能就會(huì)感覺到相對(duì)容易一些了。 所謂資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，就是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。 仍然接著上面的例子，假如，這批存貨已經(jīng)提取了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，按照會(huì)計(jì)的處理，存貨的賬面價(jià)值應(yīng)該是80萬元減去2萬元，也就是78萬元，因此，我們?cè)诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)也應(yīng)該是78萬元。那么，這筆轉(zhuǎn)讓存貨的會(huì)計(jì)利潤(rùn)就是12萬元（90-78）。在這種假設(shè)情況下，這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是否也是78萬元呢？答案是否定的。因?yàn)樵谖覈?guó)稅法上除了允許“壞賬準(zhǔn)備”在稅前扣除（也僅僅是部分允許扣除，有規(guī)定比例5‰），其余資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都不允許在稅前扣除，因此在這種情況下，這筆存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)依然是80萬元。 2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 仍然先舉例子，比如說某單位生產(chǎn)電視機(jī)，大家知道電視機(jī)都有保修，保修屬于售后服務(wù)，而售后服務(wù)又稱為產(chǎn)品質(zhì)量保證，在會(huì)計(jì)上屬于或有事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品以往保修費(fèi)的使用情況以及當(dāng)年的銷售數(shù)量進(jìn)行預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。假如2008年全年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為60萬元，并將此列做了當(dāng)年的銷售費(fèi)用，于是當(dāng)年預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬元（假定該項(xiàng)以前沒有余額，同時(shí)當(dāng)年也沒有使用任何保修費(fèi)）。按照會(huì)計(jì)上的處理，既然列作了銷售費(fèi)用，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，就可以作為利潤(rùn)的減項(xiàng)，這是毋庸置疑的，但是，在稅法上卻規(guī)定：該項(xiàng)保修費(fèi)要在未來實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前列支（扣除），由于今年沒有使用這筆保修費(fèi)，因此這筆60萬元的保修費(fèi)今年就不能在稅前扣除，只能將來逐步扣除。按照負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的定義，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。 看了上面的例子，再來理解一下負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的含義：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬元，由于今年沒有使用保修費(fèi)，今年計(jì)稅時(shí)就不扣除任何保修費(fèi)，也就是說這筆保修費(fèi)要在未來計(jì)稅時(shí)扣除，所以，該筆負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值60萬元－未來計(jì)稅時(shí)可予抵扣的金額60萬元＝0。

資產(chǎn)，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算，主要是為進(jìn)行納稅調(diào)整，由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的具體規(guī)定不同，而采取的對(duì)差異進(jìn)行的調(diào)整。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來期間可稅前扣除的金額＝資產(chǎn)成本－本期及以前期間已稅前扣除的金額 例如，某固定資產(chǎn)賬面原值200萬，已按計(jì)提折舊100萬 則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-100=100（萬） 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價(jià)值－未來期間可稅前扣除的金額 例如：企業(yè)因售后服務(wù)而計(jì)提了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬 如果年末，未發(fā)生售后服務(wù)有關(guān)的支出 則其計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0萬 【第二個(gè)100為未來期間可稅前扣除的金額】 如果第二年發(fā)生了30萬的有關(guān)支出 則第二年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-70=30萬 【70=100-30為未來期間可稅前扣除的金額】