某酒廠購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，消費(fèi)稅計(jì)算題求解

本月應(yīng)納消費(fèi)稅=150000X25%+(12+7-9)X1000=47500

本月應(yīng)納消費(fèi)稅=150000X25%=37500購(gòu)入需納稅的消費(fèi)稅已納稅的消費(fèi)品直接銷(xiāo)售，不再征收消費(fèi)稅。購(gòu)入需納稅的消費(fèi)稅已納稅的消費(fèi)品在進(jìn)行加工銷(xiāo)售，須在征收消費(fèi)稅。

（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷(xiāo)售，在移送使用時(shí)納稅。

93600/1.17=80000銷(xiāo)項(xiàng)稅80000*0.17=13600

（1）甲酒廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅=[60000*（1-13%）+25000+15000]/(1-20%)*20%=23050(元) 甲酒廠應(yīng)納增值稅=（25000+15000）*17%=6800（元）（2）酒廠收回的白酒直接售出不再繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅只在單一環(huán)節(jié)交與增值稅不同；應(yīng)納的增值稅=16000*7*17%-60000*13%-6800-12000*7%=3600（元）

由于進(jìn)口零件代征增值稅可抵扣。銷(xiāo)售貨物，接受加工應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)輪胎等生產(chǎn)小汽車(chē)符合條件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不能扣除消費(fèi)稅。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5％，購(gòu)進(jìn)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的輪胎的消費(fèi)稅稅率為3％。汽車(chē)制造廠應(yīng)納增值稅=625×17％+9/1．17 × 17％一145 × 17％一12=106．25+1．31—24．65—12=70.91(萬(wàn)元)汽車(chē)制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅=625 × 5％=31.25(萬(wàn)元)