酒廠代墊輔料費(fèi)稅率，計(jì)算業(yè)務(wù)1中應(yīng)繳納的增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000*13%+12000*7%＝3440+5100＝8540；銷項(xiàng)稅額＝260000*17%＝44200.00；應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝44200-8540＝35660.00

增值稅和銷售收入有直接的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)銷售收入就要交增值稅.如果你是一般納稅人，那么你應(yīng)交的增值稅額是：應(yīng)稅銷售額x17%-進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是小規(guī)模納稅，應(yīng)交的增值稅額是銷售收入/(1+3%)x3%

增值稅是通過開增稅發(fā)票繳納的，是一般納稅人交的。-財(cái)稅專家團(tuán)

消費(fèi)稅規(guī)定： 1。對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。 2。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過期，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但是酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除黃酒和啤酒之外的酒類產(chǎn)品，而收取的包裝物押金，無論押金是否返還，會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅 3。委托加工是指委托方提供主要材料，由受托方代墊輔助材料和收取加工費(fèi)的行為。瓶子的主要材料并非由貴公司提供，不屬于委托加工。 增值稅： 如果要求經(jīng)銷商提供瓶子的增值稅專用發(fā)票，可以據(jù)此抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅 另外要注意 銷售白酒計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，其稅基也要包括包裝物的價(jià)格 規(guī)定同消費(fèi)稅補(bǔ)充回答：需要注意白酒的貼牌問題，如果經(jīng)銷商提供包裝瓶后，企業(yè)將自己的商標(biāo)貼在包裝瓶上，那么該包裝瓶需計(jì)入銷售額中，征收消費(fèi)稅和增值稅如果貼的不是自己企業(yè)的牌子，企業(yè)只是負(fù)責(zé)將酒灌入瓶中，那么企業(yè)實(shí)際只是在賣酒，包裝瓶不計(jì)入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅

先算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上算增值稅

買酒的增值稅普通發(fā)票，純消費(fèi)的招待用酒，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。買的東西用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅是要轉(zhuǎn)出的，直接進(jìn)入成本就行了。 　　 抵扣在國(guó)內(nèi)一般意義上講即增值稅抵扣。增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額在稅前的利潤(rùn)中減掉。購(gòu)置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證相符后，可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅，指的是增值稅的計(jì)算（當(dāng)然也可以取得運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證來抵扣款。而購(gòu)買無形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣，但要注意以下幾點(diǎn)：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

一．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。二、在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀玉石首飾不得抵扣外購(gòu)和委托加工珠寶玉石的已納稅款，這句話是說納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算與繳納 1.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。除此之外，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。此時(shí)，受托方是增值稅的納稅人和消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅的納稅人。 2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本十加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率） 其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅。 【例題·計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 【答疑編號(hào)841030202】 【解析】酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝ 3.受托方未代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方按征收管理法的規(guī)定進(jìn)行處罰，應(yīng)處以未扣繳稅額50%以上3倍以下的罰款。委托方收回未代收消費(fèi)稅的委托消費(fèi)品直接出售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本十加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率） 4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 5.生產(chǎn)領(lǐng)用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除（具體范圍與外購(gòu)扣除的一致） 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。 納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款。 特殊項(xiàng)目： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款×收率 收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量×100% （相當(dāng)于準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的耗用部分稅額） 6.其他稅種問題。在受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，按照要求，還應(yīng)該一并代收代繳相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加。但應(yīng)該注意的是，代收代繳的城建稅是按照受托方所在地稅率計(jì)算的。

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方將按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣消費(fèi)稅稅款金額借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托方收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后，直接用于對(duì)外銷售或用于其他方面的，委托方應(yīng)將被代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借：“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅款，借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目。委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品，如果改變用途，應(yīng)將改變用途部分所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。2.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按所含稅額，借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸：“銀行存款”等科目，用于其他方面或直接對(duì)外銷售的，不得抵扣，其消費(fèi)稅計(jì)入成本。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的過程中，如改變用途，應(yīng)將改變用途的部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，其交納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 受托方將按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣消費(fèi)稅稅款金額借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托方收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后，直接用于對(duì)外銷售或用于其他方面的，委托方應(yīng)將被代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借：“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅款，借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目。 委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品，如果改變用途，應(yīng)將改變用途部分所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。 2.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 按所含稅額，借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸：“銀行存款”等科目，用于其他方面或直接對(duì)外銷售的，不得抵扣，其消費(fèi)稅計(jì)入成本。 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的過程中，如改變用途，應(yīng)將改變用途的部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，其交納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

1、不能扣除。只有指定稅目外購(gòu)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)指定稅目應(yīng)稅消費(fèi)品，才能扣除已納消費(fèi)稅。2、就是說，正常情況下，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售時(shí)繳納。故生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，指定稅目的消費(fèi)稅是可以扣除的。而金銀鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，那么，它鑲嵌的珠寶玉石等前面環(huán)節(jié)已交消費(fèi)稅，能否比照生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，抵扣前面已交消費(fèi)稅呢？稅法特別做出了規(guī)定：不可以！如鉆石項(xiàng)鏈的掛墜，前面買來時(shí)已交了消費(fèi)稅，現(xiàn)在賣鉆石項(xiàng)鏈時(shí)，在零售環(huán)節(jié)又要交消費(fèi)稅，前面的消費(fèi)稅不能抵扣。