廣東黃金酒業(yè)有限公司消費稅，計算該酒廠應納的增值稅額和消費稅額

應納的增值稅=100*17%-5*13%-2.6=13.75 應納的消費稅=100/(1-25&)*25%=33.33

消費稅稅目稅率附表規(guī)定：“黃酒240元/噸”商品及服務稅(俗稱銷售稅)商品及服務稅(GST)也可稱為消費稅(ConsumptionTax)

黃酒的消費稅是每噸240元，一般納稅人增值稅率是17%。

1、白酒消費稅=100*0.5+（200+11.7/1.17）*20%=92萬，白酒增值稅=200*0.17+(11.7/1.17)*0.17=35.7萬；啤酒消費稅標準=（2000*250+5850/1.17）/250=2020元/噸<3000元/噸，采用220的標準，故啤酒消費稅=250*220/10000=5.5萬，啤酒增值稅=2000*250*0.17/10000=8.5萬（啤酒、黃酒押金只有逾期才做銷售處理，其他酒只要收到押金就做銷售處理）2、銷項稅金=120*11.5+（0.2/1.7）*120+2*8*0.17+70*1.6*（1+10%）*0.17=1417.78萬 進項數額=150萬 越野車增值稅=1417.78-150=1267.78萬 越野車消費稅=120*11.5*5%+2*8*(1+6%)/(1-5%)*5%=69.89萬

一、調整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率?！　〖Z食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調整為定額稅率的比例稅率?！　。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元?！　。ǘ┍壤惵剩骸　。薄⒓Z食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　?。Z食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒　?。约Z食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　　－－以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒　　２、薯類白酒１５％。

酒廠說只代扣代繳10萬元加工費的消費稅10*20%=2萬，我認為是不合理的，應按組成計稅價格計算，組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量*定額稅率）/（1-比例稅率）=（3*3.8+10+1.5*0.5）/（1-20%）=27.6875萬元；應納消費稅額=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數量*定額稅率=27.6875*0.2+1.5*0.5=6.2875萬元，受托方在交貨時已代收代交消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。這里的加工費、材料成本都是不含稅價。

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②應納增值稅：銷項稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關聯方交易，“轉讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經銷商 　 2、預提所得稅案例——外商技術轉讓費，低價轉讓給中方合資企業(yè) 　 3、關稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉手給真正的進口商 　 4、所得稅直接轉移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉移給低稅區(qū)的關聯方 　 5、所得稅“搭橋”轉移利潤案例——如果交易雙方不是關聯方，可以通過在與真正交易對象所在地的關聯方“搭橋”實現利潤轉移 　 6、所得稅構造“信箱公司”轉移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負重， 　 可以讓甲公司承擔 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務稅收政策區(qū)別，將混合銷售產品價格轉化為服務費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業(yè)稅漏洞 　 4、關稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

白酒每斤（500克或500毫升）0.5元+比例稅率20% 黃酒240元/噸 甲類啤酒250元/噸 乙類啤酒220元/噸 其他酒10％ 酒精5％

二、酒及酒精 　1.白酒 　2.黃酒 　3.啤酒 　?。?）甲類啤酒 　　（2）乙類啤酒 　4.其他酒 　5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/噸 250元/噸 220元/噸 10% 5%

根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定額計征消費稅的是？ A糧 B食白酒 C薯類白酒 D黃酒 E啤酒 ,糧食白酒. 四個都選. 中華人民共和國消費稅暫行條例 附：消費稅稅目稅率(稅額)表 | 一、煙 | （毫升） | | 1．甲類卷煙 包括各種 45％ | 氣缸容量 5％ | | 進口卷煙 | 在1000 | | 2．乙類卷煙 40％ | 毫升—— | | 3．雪茄煙 40％ | 2200 | | 4．煙絲 30％ | 毫升的 | | 二、酒及酒精 | （含1000 | | 1．糧食白酒 25％ | 毫升） | | 2．薯類白酒 15％ | 氣缸容量 | | 3．黃酒 噸 240元 | 在1000 | | 4．啤酒 噸 220元 | 毫升以 3％ | | 5．其他酒 10％ | 下的 | | 6．酒精 5％ | 一、消費稅稅目稅率（稅額）表 稅 目 征收范圍 計稅單位 稅率（稅額） 一、煙 1．甲類卷煙 45％ 2．乙類卷煙 包括各種進口卷煙 40％ 3．雪茄煙 40％ 4．煙絲 30％ 二、酒及酒精 1．糧食白酒 25％ 2．薯類白酒 15％ 3．黃酒 噸 240元 包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒 4．啤酒 噸 220元 5．其他酒 10％ 6．酒精 5％ 二、財政部 國家稅務總局 財政部 國家稅務總局關于調整酒類產品消費稅政策的通知

1、消費稅是在“國稅”交。2、這種情況，由B交納消費稅，因為酒水是由B生產的；A不用交消費稅。不同的酒有不同的計稅方法和消費稅稅率，你沒說是什么酒，沒法計算。A公司做購入處理：借：庫存商品[包括包裝物和酒水]貸：銀行存款、應付賬款等出售時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

消費稅屬于中央級收入，由各級國家稅務機關負責征收管理。在生產環(huán)節(jié)，納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅。其中自產自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產應稅消費品的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。如果受托方是個體經營者，委托方需在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。也就是說消費稅肯定是由A公司繳納，但如果B公司是個體經營者，A公司就需要自行繳納消費稅，如果不是，B公司就要在向A公司交貨是代扣稅款并代為繳納。委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率） 應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率國家針對不同的酒類有不同的消費稅稅率。根據財稅（2001）84號《關于調整酒類產品消費稅政策的通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，凡在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口糧食白酒、薯類白酒的單位和個人，實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率相應調整為定額稅率的比例稅率。糧食白酒、薯類白酒的定額稅率為每斤（500克）0．5元，比例稅率規(guī)定為：糧食白酒25%；薯類白酒為15%。此外，對外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒，其外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款不再予以抵扣。計算應交消費稅時： 消費稅應納稅額＝銷售額×稅率。借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金——應交消費稅 交納時： 借：應交稅金——應交消費稅 貸：銀行存款/現金 公司的會計分錄大致如此，針對具體的的境況應具體分析。

基酒對于酒類行業(yè)來說只是半成品，但是稅法上對于半成品的投資轉讓也是視同為銷售的！酒類商品是屬于稅法上規(guī)定的消費稅的應稅項目的，稅法上說明，酒是酒精度數在1度以上的各種酒類飲料。很明顯基酒也是屬于酒類的范疇的，所以基酒在發(fā)生視同為銷售行為時是需要交納消費稅的！應該歸屬于其他酒類，消費稅稅率為10%！