甲酒廠生產(chǎn)葡萄酒銷售給批發(fā)商，消費稅增值稅計算

由于進口零件代征增值稅可抵扣。銷售貨物，接受加工應(yīng)計算銷項稅，購進輪胎等生產(chǎn)小汽車符合條件可抵扣進項稅，但不能扣除消費稅。小汽車消費稅稅率為5％，購進屬于應(yīng)稅消費品的輪胎的消費稅稅率為3％。汽車制造廠應(yīng)納增值稅=625×17％+9/1．17 × 17％一145 × 17％一12=106．25+1．31—24．65—12=70.91(萬元)汽車制造廠應(yīng)納消費稅=625 × 5％=31.25(萬元)

（1）甲酒廠應(yīng)代扣代繳的消費稅=[60000*（1-13%）+25000+15000]/(1-20%)*20%=23050(元) 甲酒廠應(yīng)納增值稅=（25000+15000）*17%=6800（元）（2）酒廠收回的白酒直接售出不再繳納消費稅，消費稅只在單一環(huán)節(jié)交與增值稅不同；應(yīng)納的增值稅=16000*7*17%-60000*13%-6800-12000*7%=3600（元）

【答案】C【答案解析】本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+(0．585+2．34)÷(1+17%)]×10%=1．25(萬元)。

1借原材料30300借應(yīng)交稅-增值*（進**）5100貸銀行存款35400 2借應(yīng)收帳款23400貸主營**收入20000貸應(yīng)交稅費-增值*（銷***）3400 3借**存款23000借財務(wù)費用400貸應(yīng)收帳款23400 4借原材料100000借應(yīng)**稅-增值*（進**稅-增值*（進**17000貸應(yīng)付票據(jù)打印17000 5借資產(chǎn)減值損失400貸壞帳準(zhǔn)備400 6待處理財產(chǎn)損益300貸庫存現(xiàn)金300 7借生產(chǎn)成本3000制造費用1000管理費用1000貸原材料5000 8借固定資產(chǎn)100000借應(yīng)交稅費增值*（進**17000貸銀行存款117000 9借制造費用3000管理費用1000貸：累計折舊4000 10借存款100000累計攤銷20000貸無形資產(chǎn)100000營業(yè)外收入15000應(yīng)當(dāng)交稅-營業(yè)稅5000

1.2012年10月甲企業(yè)外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（　）萬元。 A.39.90 　　B.41.94　　 C.44.50　　 D.46.88【答案】B2.2012年10月甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（　）萬元。 A.77.40 　　B.83 　　C.85.56 　　D.86.31【答案】D3.2012年10月甲企業(yè)應(yīng)納消費稅（?。┤f元。 A.122.40 　　B.134.40　　 C.143.56 　　D.144.96【答案】D4.2012年10月乙企業(yè)進口卷煙應(yīng)納增值稅及消費稅共計（?。┤f元。 A.74.46 　　B.75.21 　　C.79.30 　　D.80.05【答案】D5.2012年10月乙企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（?。┤f元。 A.42.59 　　B.45.65　　 C.34.02 　　D.34.09【答案】B6.根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，甲、乙企業(yè)本月發(fā)生上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（?。?。A.乙企業(yè)取得的平銷返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進項稅額B.乙企業(yè)進口卷煙已納增值稅準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣C.甲企業(yè)將不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，應(yīng)從高適用稅率計算繳納消費稅D.甲企業(yè)用外購酒精生產(chǎn)白酒，外購酒精已納消費稅準(zhǔn)予從當(dāng)期消費稅中扣除E.甲企業(yè)購進桌椅贈送給希望小學(xué)所支付的進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣【答案】ABC望采納，謝謝

1、購買的小麥用于集體福利的進項稅額要轉(zhuǎn)出。但是，本企業(yè)購進后70%當(dāng)月就用于了職工食堂，意思是說，當(dāng)月并沒有將這購進的70%小麥的進項稅額計入進項稅額，因而不存在轉(zhuǎn)出的問題。 2、運輸途中的非正常損失，購價并未計入購貨成本，增值稅額也未計入進項稅額，當(dāng)然也不存在轉(zhuǎn)出的問題。 3、自然災(zāi)害損失不需作進項轉(zhuǎn)出。根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其中不包括自然災(zāi)害損失。因此，納稅人自然災(zāi)害損失不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。這項規(guī)定同以前的規(guī)定發(fā)生了很大變化，有利于減輕受災(zāi)納稅人的負擔(dān)。 4、25萬元中，8%為運費，那么運費的入賬成本就是2萬元。我們計入賬面成本的運費就是93%部分，實際的含稅的運費就是2/（1-7%）=2/93%=2.15萬元。也就是說，當(dāng)初發(fā)生的運費是2.15元，而我們計入了貨物的賬面成本2.15*93%=2萬元，計入了進項稅額2.15*7%=0.15元元。 同理，其余23萬元為農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，而非其購價。當(dāng)初購進時，購價中，13%為進項稅額，87%計入了賬面成本，當(dāng)初購價=23/（1-13%）=26.44萬元，26.44*87%=23萬元計入了賬面成本，26.44*13%=3.44萬元計入了進項稅額。 因為在轉(zhuǎn)出25萬元賬面成本的同時，也要轉(zhuǎn)出進項稅額0.15+3.44=3.59萬元。