某一酒廠生產(chǎn)白酒和啤酒，某酒廠為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)白酒和甲類啤酒2012年7月銷

白酒應(yīng)繳消費(fèi)稅=2,000,000×20%+50×1,000×0.5×2= 450,000（元）甲類啤酒應(yīng)繳消費(fèi)稅=250×250= 62,500（元）所以，共應(yīng)繳消費(fèi)稅= 450,000+62,500 =512,500（元）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）=(2,000,000+2,000×250)×17% =425,000（元）

稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回， 計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時要一并計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅：50x17%+（2+23.4）/（1+17%）x17%=12.19萬元。

白酒1.增值稅=200*17%=34萬元。2.消費(fèi)稅，從價部分=200*20%=40萬元 從量部分=50*2000*0.5=5萬元啤酒1.增值稅=0.2*250*17%=8.5萬元2.消費(fèi)稅 （售價低于3000,又說是甲類，迷惑） 消費(fèi)稅= 250*250/10000=6.25萬元。所以增值稅=34+8.5=42.5消費(fèi)稅=40+5+6.25=51.25

解：應(yīng)納增值稅=200x17%+0.2x250x17%=77.52萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅=200x20%+0.022x250=86.16萬元。按消費(fèi)稅的規(guī)定白酒消費(fèi)稅除從價計(jì)征外，還從量計(jì)征，即每銷售1千克征收1元（即每噸1000元）的消費(fèi)稅。但題中其他消費(fèi)稅稅率都列明了，但這個1元沒有列明。如按消費(fèi)稅條例規(guī)定，該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅額=200x20%+0.1x50+0.022x250=92.16萬元。

一、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：實(shí)行從價定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價，也不論在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 對既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=43668&flag=1 二、但對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，從1995年6月1日起，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=11423&flag=1三、啤酒出廠價格包含包裝物及包裝物押金http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12114&flag=1銷售150噸的啤酒收取1170元的押金，平均每噸7.8元，加上2900元不足3000元，因此啤酒的定額稅率為22元/噸。四、60000×0.5+105000×20%（白酒為定額稅率加比例稅率，定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%，白酒原比例稅率為25%，從2006年4月1日調(diào)減為20%）4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20% （4680為價外費(fèi)用，9360為包裝物押金，均應(yīng)并入收入征收消費(fèi)稅，由于是收取的全部金額因此要換算出不含增值稅銷售額）150×220（啤酒實(shí)行從量定額，由于加上包裝物售價為2907.8元/噸，不足3000元/噸，因此定額稅率為220元/噸）

對于應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金，如果是不再退還和收取1年以上的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品一并征收消費(fèi)稅。但是，有一樣是特殊的，那就是酒類生產(chǎn)企業(yè)，“除啤酒、黃酒”以外的包裝物押金，無論怎樣核算，都要并入銷售額中征收消費(fèi)稅。也就是說，酒類產(chǎn)品中，啤酒和黃酒包裝物押金，按一般消費(fèi)品包裝物押金的規(guī)定確定是否征消費(fèi)稅；而除這兩樣之外的其他酒類，包裝物押金一律征消費(fèi)稅。題目中沒有特殊說明啤酒的包裝物押金已超過一年或不再退還，所以視為正常押金，不征收消費(fèi)稅。

是的，可以這樣理解。對于啤酒的包裝物押金是不計(jì)算繳納消費(fèi)稅的，因?yàn)槠【茝牧慷~征收消費(fèi)稅。這個問題您這樣把握一下：（1）除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額計(jì)征增值稅與消費(fèi)稅； （2）其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。（3）而對啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費(fèi)稅是從量計(jì)征，包裝物押金即使過期，也不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問題。 但是注意：包裝物押金需要在確定適用稅額（220元或250元）時并入啤酒的銷售價格，例如：每噸啤酒出廠價格不含包裝物押金時可能小于3000元（適用220元/噸），將包裝物押金并入后可能價格就超過3000元從而適用250元/噸的稅額了。祝您學(xué)習(xí)愉快！