1，然后我自己要OEM自己的品牌白酒請(qǐng)問(wèn)需要交那些稅或者我怎么
銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營(yíng)業(yè)稅。避稅這個(gè)問(wèn)題你可以交給原廠家處理
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2，品牌白酒請(qǐng)問(wèn)需要交那些稅或者我怎么合理避稅
銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營(yíng)業(yè)稅。
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3，醬香型白酒的市場(chǎng)怎么樣
真正的良心賣(mài)酒人，賣(mài)真正的醬香酒——紫紅泥酒。回答不喜勿噴！這個(gè)問(wèn)題我寫(xiě)過(guò)不少研究報(bào)告。也就不放上來(lái)了。說(shuō)幾點(diǎn)結(jié)論，供君參考！1，中國(guó)白酒生產(chǎn)總體是過(guò)量的。這個(gè)網(wǎng)上有數(shù)據(jù)可查。2，中國(guó)白酒比例中濃香占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，約75%，清香約占10%，醬香約5%，這其中還包括低端醬香，打著醬香名義的假醬香酒。3，由于白酒是限制產(chǎn)業(yè)，貴州現(xiàn)在根本不發(fā)牌照，目前仁懷市有牌照的企業(yè)約30%，完全按照傳統(tǒng)醬香酒工藝生產(chǎn)的醬香酒不到10%，有生產(chǎn)濃香的，有翻沙，有碎沙，有竄香等等。4，隨著社會(huì)發(fā)展，中國(guó)白酒消費(fèi)總體需求在下降，中高端白酒消費(fèi)在增加，其中以醬香酒最為明顯，社會(huì)對(duì)醬香酒認(rèn)可度越來(lái)越高。5，貴州本地支持醬香酒，也在打造醬香酒的產(chǎn)業(yè)基金，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的交易平臺(tái)。6，醬香酒的利潤(rùn)率要比別的香型更高，這點(diǎn)可以從
茅臺(tái)的年報(bào)中看出來(lái)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的
五糧液等。如果想介入醬香市場(chǎng)，有幾點(diǎn)建議：1、因?yàn)獒u香酒的人群相對(duì)更高端，最好有一定的資源。2、選一個(gè)相對(duì)可靠的品牌，品質(zhì)穩(wěn)定的產(chǎn)品。醬香酒靠的是品質(zhì)，品質(zhì)不好，根基不穩(wěn)，是不可能做大的，最后甚至可能把你自己積累的人脈，名聲都搞壞。3、選擇更能給你支持的企業(yè)或者品牌。4、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，不玩偷梁換柱的游戲。這種事很多，比如把真醬香酒注進(jìn)茅臺(tái)瓶，成為“真醬香，假茅臺(tái)”等方式。5、運(yùn)營(yíng)醬香酒可以合理避稅，但最好別偷稅漏稅，因?yàn)獒u香酒的利潤(rùn)通常是足夠的，這種風(fēng)險(xiǎn)還是盡量避免，也算是給社會(huì)做應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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4，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)一部分酒企將白酒低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷售公司
A搜一下：長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一部分酒企將白酒低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷售公司，然后再高價(jià)出售給經(jīng)銷商，以此達(dá)到避稅的再看看別人怎么說(shuō)的。
5，白酒消費(fèi)稅政策
中國(guó)對(duì)白酒行業(yè)征收的稅主要是消費(fèi)稅，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格包括20%的從價(jià)稅率和0.5元/斤的從量稅。而為了改變此現(xiàn)狀，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)與推動(dòng)節(jié)能減排是中國(guó)改善國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的重要措施。而調(diào)整白酒行業(yè)消費(fèi)稅，最主要是為拉動(dòng)消費(fèi)。并且此次調(diào)整將針對(duì)“從價(jià)稅”，按照“稅率不變，計(jì)稅價(jià)格調(diào)整”的思路，稅率仍為20%保持不變，但針對(duì)此前白酒企業(yè)通過(guò)設(shè)立自家銷售公司避稅的情況，核定計(jì)稅價(jià)格，從嚴(yán)征收。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
6，宣告國(guó)家對(duì)一些白酒生產(chǎn)企業(yè)的避稅行為吹響
B 消費(fèi)稅是國(guó)家相關(guān)部門(mén)依法征收的,體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性,①當(dāng)選。材料中國(guó)家的相關(guān)措施并不能改變稅收的固定性,②錯(cuò)誤。提高白酒消費(fèi)稅會(huì)使這些商品價(jià)格上調(diào),進(jìn)而影響居民消費(fèi)方向,③當(dāng)選。稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式,國(guó)家提高白酒消費(fèi)稅有利于增加財(cái)政收入,④當(dāng)選。支持一下感覺(jué)挺不錯(cuò)的
7，酒類企業(yè)的稅收籌劃方法有哪些
一、對(duì)酒類企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的消費(fèi)稅籌劃 （一）對(duì)購(gòu)進(jìn)不同生產(chǎn)材料的消費(fèi)稅籌劃 1.稅負(fù)政策差異分析 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2001]84號(hào)）對(duì)酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整后，現(xiàn)行酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率如下： 酒及酒精消費(fèi)稅稅率1.糧食白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 25% 2.薯類白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 15% 3.黃酒 240元/噸4.啤酒 250元/噸（每噸3000元以上的）； 220元/噸（每噸3000元以下的） 250元/噸（娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的） 5.其他酒 10% 6.酒精 5% 國(guó)家稅務(wù)總局《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)）第二條“關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題”規(guī)定：1.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。2.外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。3.以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。4.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅；5.對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。6.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅?！ 「鶕?jù)以上規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外購(gòu)的酒精和白酒適用的原料是否確定，對(duì)產(chǎn)品適用的稅率存在明顯的差別，用外購(gòu)一種酒精與兩種酒精生產(chǎn)白酒，用適用不同稅率的混合原料與適用統(tǒng)一稅率的原料生產(chǎn)的白酒，在稅率上存在稅收籌劃差異點(diǎn)。 2.籌劃方法 ?。?）酒類生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)酒精和白酒時(shí)，應(yīng)注明所使用的原料。從上述條款規(guī)定，當(dāng)外購(gòu)酒精或白酒作為原材料加工白酒，生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅按照外購(gòu)原料來(lái)確定適用稅率，其中，糧食白酒最高，薯類白酒次之，其他酒最低。所以，可盡量用其他酒、薯類白酒的原料（如果品、野生植物等）生產(chǎn)酒，少用糧食白酒的原料生產(chǎn)酒?！ 。?）盡量不用適用兩種稅率的原料、酒或酒精生產(chǎn)酒類產(chǎn)品。按照上述規(guī)定，在使用外購(gòu)兩種以上混合原材料生產(chǎn)時(shí)，稅率的使用上都是按照構(gòu)成原料采用從高稅率；而且在構(gòu)成原料不確定和不同種白酒勾兌時(shí)都采用糧食白酒的稅率，因而，作為外購(gòu)盡量不使用多種稅率原材料的混合原料。 ?。?）在混合原料中，如果糧食、糧食酒、糧食酒精是次要原料，應(yīng)當(dāng)取消對(duì)糧食、糧食酒、糧食酒精的消耗，尋求替代原料，或改進(jìn)生產(chǎn)工藝等，降低適用稅率。包含糧食原料的酒精、白酒一般從屬糧食白酒稅率，在糧食原料為附屬原料時(shí)，就會(huì)提高整體的消費(fèi)稅稅率，盡量在混合原料中通過(guò)尋求替代原料或采用新工藝等剔除糧食原料來(lái)降低適用稅率。 當(dāng)然，對(duì)不同材料生產(chǎn)酒類產(chǎn)品籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素。籌劃方案如果選擇改變產(chǎn)品材料的構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和銷售價(jià)格的影響，進(jìn)而對(duì)稅后利潤(rùn)的影響；如果涉及到對(duì)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備的改造和增加，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)計(jì)算增加的選擇費(fèi)用與節(jié)約稅款的對(duì)比關(guān)系。 ?。ǘ┤∠M(fèi)稅稅款抵扣政策后對(duì)購(gòu)進(jìn)酒類產(chǎn)品作為原料的消費(fèi)稅籌劃 1.稅負(fù)政策差異分析 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]72號(hào)）的規(guī)定，取消外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度、用外購(gòu)已稅的不同品種白酒勾兌的白酒、用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等）外購(gòu)酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策后，用外購(gòu)或者委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，與用自己生產(chǎn)的這些酒和酒精再連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前者稅負(fù)明顯高于后者?！ ?.籌劃方法 ?。?）在生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)能力等條件允許情況下，應(yīng)盡量自己生產(chǎn)作為材料的酒和酒精產(chǎn)品?！ 。?）由固定供貨關(guān)系的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)量比較大，可以通過(guò)企業(yè)合并的辦法進(jìn)行聯(lián)合生產(chǎn)，減少納稅環(huán)節(jié)。 ?。?）相比較而言，可保留外購(gòu)酒精生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品、取消增值少，重復(fù)征稅多的簡(jiǎn)單生產(chǎn)的產(chǎn)品或者改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，盡量降低對(duì)外購(gòu)已稅酒類原料的比重。 3.對(duì)已稅酒類產(chǎn)品作為材料籌劃時(shí)應(yīng)考慮的其他因素在選擇由購(gòu)進(jìn)改為自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力、原材料等因素，考慮自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)與購(gòu)進(jìn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的對(duì)比關(guān)系?！ ”热缒称垦b酒生產(chǎn)企業(yè)A，過(guò)去一直從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)B 購(gòu)進(jìn)糧食類白酒生產(chǎn)瓶裝酒。年購(gòu)進(jìn)白酒1000000公斤，白酒的價(jià)格為6元/公斤。如果瓶裝酒廠兼并白酒生產(chǎn)廠，年超額負(fù)擔(dān)為100萬(wàn)元。如果A 仍需外購(gòu)白酒生產(chǎn)瓶裝酒，A兼并B是否有利（白酒稅率：在稅率為25％的基礎(chǔ)上每斤再加收0.5元的消費(fèi)稅） 對(duì)此案例分析發(fā)現(xiàn)：酒類消費(fèi)稅未調(diào)整前，A從B處購(gòu)進(jìn)的白酒所含的消費(fèi)稅可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量相對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅抵當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。稅收政策調(diào)整后，取消了該項(xiàng)優(yōu)惠?！ ∪绻缓喜ⅲ珹每年應(yīng)納消費(fèi)稅為： 10001000×6×25%+1000000×2×0.5＝250（萬(wàn)元） 如果A兼并B，B與A就是同一企業(yè)，B生產(chǎn)白酒再由A生產(chǎn)瓶裝酒，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，前一自產(chǎn)過(guò)程可免征消費(fèi)稅。雖然年增加了超額負(fù)擔(dān)100萬(wàn)元，但還是可獲得稅收利益250 -100 = 150（萬(wàn)元）?！ ∷?，A選擇兼并B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式更有利?！ 《?、對(duì)生產(chǎn)酒類產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料的增值稅的籌劃 ?。ㄒ唬?duì)購(gòu)貨對(duì)象的選擇 1.稅收政策差異分析?！ 【茝S從一般納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類原料進(jìn)行生產(chǎn)，可取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，減少增值稅的繳納。如果從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售免稅貨物的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！蹦敲磸男∫?guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)，不能取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可能會(huì)多納稅。因而很多企業(yè)不考慮購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格而僅考慮稅收因素，結(jié)構(gòu)往往適得其反。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人作為供貨商已經(jīng)考慮了相關(guān)稅收抵扣差異因素，進(jìn)而會(huì)在價(jià)格上與一般納稅人的供應(yīng)價(jià)格有所差異。這樣形成了對(duì)購(gòu)貨對(duì)象選擇的稅收籌劃差異點(diǎn)?！ ?.稅收籌劃方法?！ ≠?gòu)進(jìn)貨物稅負(fù)平衡點(diǎn)分析。作為一般納稅人，無(wú)論是從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類原料進(jìn)行加工，最終生產(chǎn)的酒產(chǎn)品銷售時(shí)的含稅售價(jià)是相同的，且銷售時(shí)適用稅率為17%，將從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原料的不含稅進(jìn)價(jià)稱為“小規(guī)模不含稅進(jìn)價(jià)”，那么用現(xiàn)金流量法計(jì)算從小規(guī)模納稅人和一般納稅人購(gòu)進(jìn)得不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)： 含稅銷售價(jià)- 3.運(yùn)用不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素通過(guò)上述方法的使用發(fā)現(xiàn)，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的選擇主要判斷標(biāo)準(zhǔn)是不含稅進(jìn)價(jià)的高低，另外，特別注意的時(shí)，無(wú)論從一般納稅人或小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的原料，適宜于采用購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)價(jià)判斷法，其假設(shè)條件有兩點(diǎn)：一是品質(zhì)規(guī)格相同；二是貨物（包括用購(gòu)進(jìn)貨物生產(chǎn)的產(chǎn)品）在銷售時(shí)的含稅銷售價(jià)格相同。如果購(gòu)進(jìn)貨物在品質(zhì)上是有差異得，那么在銷售產(chǎn)品價(jià)格上也不同，就應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算現(xiàn)金凈流量?！ 。ǘ?duì)購(gòu)進(jìn)原料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃 1.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原料時(shí)，注意取得合法的抵扣稅款的增值稅發(fā)票或準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票。這一點(diǎn)在增值稅暫行條例中有明確的規(guī)定，同時(shí)在發(fā)票的管理中也應(yīng)該注意發(fā)票的開(kāi)具管理問(wèn)題，首先一點(diǎn)是保證增值稅發(fā)票的合法性，否則不能進(jìn)行抵扣；不使用違法增值稅發(fā)票。 2.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)酒類原料時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)去的發(fā)票，簽訂購(gòu)貨合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明按照實(shí)際付款開(kāi)具發(fā)票，而盡量不在支付簽訂貨款后開(kāi)具。 3.法制其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非故意違法行為。比如根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善已取得增開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：存在購(gòu)貨方與銷售方的真實(shí)交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物、數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，其沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
8，白酒會(huì)計(jì)涉及的稅務(wù)問(wèn)題
A給B生產(chǎn)加工消費(fèi)品白酒
A要交消費(fèi)稅,增值稅
消費(fèi)稅額=[(加工費(fèi)+倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)]*消費(fèi)稅率
增值稅額=(加工費(fèi)+倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)+消費(fèi)稅額)*17%
B收回產(chǎn)品直接對(duì)外銷售,由A代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入商品成本,
交納增值稅=售價(jià)*17%
這個(gè)由于AB是兩個(gè)獨(dú)立核算的公司法人,沒(méi)有什么可避稅的
如果A和B屬于C集團(tuán)的分公司的話,可以采用合并交納所得稅是可以合法避稅的,增值稅可以對(duì)開(kāi)發(fā)票抵扣,但消費(fèi)稅用于直接出售是無(wú)法避稅的
9，白酒生產(chǎn)企業(yè)從量消費(fèi)稅如何規(guī)避
白酒企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃： 3.1. 作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔(dān)很高的消費(fèi)稅稅負(fù)，其納稅籌劃自然是以消費(fèi)稅為主。分析消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算：公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X比例稅率+應(yīng)稅銷售量X定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是每0. 5kg0. 5元，這在稅法里規(guī)定的很明確，不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計(jì)稅價(jià)格。因此，白酒企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃就需要重點(diǎn)研究這兩個(gè)因索，主要籌劃方法有:3.1.1降低計(jì)稅價(jià)格降低計(jì)稅價(jià)格的籌劃降低計(jì)稅價(jià)格是消費(fèi)稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無(wú)法改變的情況下，降低計(jì)稅價(jià)格，也就.可以減少應(yīng)納稅額，達(dá)到降低稅負(fù)、取得納稅收益的目的。降低計(jì)稅價(jià)格，第一步就是需要在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面進(jìn)行籌劃。按稅法規(guī)定，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，酒類是在生產(chǎn)、委托加}和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，不必再繳納消費(fèi)稅。在實(shí)踐中，很多白酒企業(yè)既有生產(chǎn)又有銷售，內(nèi)部既有生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有流通環(huán)節(jié)，這給消費(fèi)稅籌劃帶來(lái)空問(wèn)。通過(guò)將原生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分離為生產(chǎn)和銷售兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，就.此以解決降低計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題。“生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價(jià)出售給銷售企業(yè)，銷售企業(yè)再高價(jià)售出，將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳納消費(fèi)稅”但需要注意的是，分離出來(lái)的兩個(gè)企業(yè)，必須獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅，這兩個(gè)企業(yè)之問(wèn)在業(yè)務(wù)上是供銷關(guān)系，在產(chǎn)權(quán)上是關(guān)聯(lián)方。1）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)。消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口〕，而非流通領(lǐng)域或終極消費(fèi)環(huán)節(jié)(金銀首飾除外)。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門(mén)，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。而獨(dú)立核算的銷售部門(mén)，在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。例:某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷售全國(guó)各地的批發(fā)商。按照以往的經(jīng)驗(yàn)，本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者每年到工廠直接購(gòu)買(mǎi)的白酒大約1000箱。為了提高企業(yè)的盈利水平，企業(yè)在本市設(shè)立了一家獨(dú)立核算的白酒經(jīng)銷部。該廠按照銷售給其他批發(fā)商的批發(fā)最低銷售價(jià)格400元/箱銷售給經(jīng)銷部，經(jīng)銷部再以每箱480元的價(jià)格對(duì)外銷售。糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率25%。按同期水平計(jì)算:上期應(yīng)納消費(fèi)稅為:1000 x480 x 25%=120000(元);本期應(yīng)納消費(fèi)稅為:1000 x400 x 25%=100000(元):節(jié)稅額為:20000元。這里應(yīng)當(dāng)注意:由于獨(dú)立核算的經(jīng)銷部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《稅收征管法》第二十四條的規(guī)定，‘企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！币虼?，企業(yè)銷售給下屬經(jīng)銷部的價(jià)格應(yīng)當(dāng)參照銷售給其他商家當(dāng)期的平均價(jià)格確定，如果銷售價(jià)格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)價(jià)格重新進(jìn)行調(diào)整。 2）先銷售后入股。稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。在實(shí)際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí)，一般是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的，而協(xié)議價(jià)往往是市場(chǎng)的平均價(jià)。如果按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù).顯然會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。由此，我們不難看出，如果采取先銷售后入股(換貨、抵債)的方式.會(huì)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。3）利用包裝物進(jìn)行消費(fèi)稅的稅收籌劃?，F(xiàn)行制度規(guī)定:消費(fèi)稅的計(jì)算方法有從價(jià)定率和從量定額兩種，對(duì)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品.如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購(gòu)貨力周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)(一般為1年)退回，可以不并入銷售額計(jì)算納稅。因此，企業(yè)可以考慮在情況允許時(shí)采用出借包裝物的方式，一方面有助于減少計(jì)稅依據(jù)，降低稅收負(fù)擔(dān)，另一方面在歸還押金之前，企業(yè)可以占有這部分押金的利息。例如:某企業(yè)銷售商品100件，每件售價(jià)500元，其中含木質(zhì)包裝箱價(jià)款50元。如果連同包裝物一并銷售。銷售額為50000元。若消費(fèi)稅稅率為10%，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為:50000 x 100%=5000元。如果企業(yè)不將包裝物隨同消費(fèi)品出售，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定要求購(gòu)貨方在1個(gè)月內(nèi)退還，就可以節(jié)稅數(shù)百元。此外，企業(yè)還可以從銀行獲得這5000元押金所產(chǎn)生的利息。3.1.2降低計(jì)稅價(jià)格，第二步就是要合理確定生產(chǎn)企業(yè)對(duì)銷售企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。理淪上說(shuō)，計(jì)稅價(jià)格越低，應(yīng)納消費(fèi)稅額就越小，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的確定當(dāng)然也就是越低越好。生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)是獨(dú)立的納稅人，他們之間的交易定價(jià)按照一般的商業(yè)原則可自由商定，別人無(wú)權(quán)干涉。但由于是關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及避稅，其結(jié)果是減少了國(guó)家的稅收，國(guó)家會(huì)通過(guò)反避稅措施予以制裁。因此，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的降低還是有一個(gè)限度的，不能無(wú)限度地任意降下去。但企業(yè)仍然存在制定比較低的結(jié)算價(jià)格的情形:（1）企業(yè)實(shí)行買(mǎi)斷品牌銷售時(shí)，通常不承擔(dān)銷售費(fèi)用，定價(jià)一般不高，而目本身就是無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨(dú)立企業(yè)之間的交易。對(duì)于關(guān)聯(lián)的銷售企業(yè)，在主導(dǎo)產(chǎn)品的定價(jià)時(shí)也可以參照這個(gè)價(jià)格，不必定的很高。（2）白酒產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)自由度很大，生產(chǎn)廠家賦予其不同的內(nèi)涵，可以定出不同的價(jià)格，同一個(gè)企業(yè)的兩個(gè)不同產(chǎn)品定價(jià)可以相差上千倍，不同企業(yè)之問(wèn)的產(chǎn)品定價(jià)也一樣.可以相差數(shù)千倍，因此，生產(chǎn)企業(yè)給銷售企業(yè)定價(jià)是否合理沒(méi)有客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（3）關(guān)聯(lián)的銷售企業(yè)事實(shí)上也是生產(chǎn)企業(yè)的買(mǎi)斷銷售商，生產(chǎn)企業(yè)通常并不直接對(duì)外銷售，因此，定價(jià)是否偏低根本沒(méi)有參照對(duì)象。（4）目前整個(gè)白酒行業(yè)的平均利潤(rùn)率很低，能夠保本經(jīng)營(yíng)就很不錯(cuò)，所以生產(chǎn)企業(yè)一般只要保證不虧損，就說(shuō)明其定價(jià)沒(méi)有瑕疵。 3.1.3降低計(jì)稅價(jià)格，第三步就是要盡.可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費(fèi)用本身比較高，定價(jià)顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門(mén)可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達(dá)不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用，僅僅通過(guò)正常的技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)管理，幅度是非常有限的，需要通過(guò)內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費(fèi)用，具體有下面幾種途徑:（1）生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系的成本費(fèi)用，開(kāi)支不由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)。很多，;生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系的成本和費(fèi)用如財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用，由于歷史和管理的原因，發(fā)生后由生產(chǎn)企業(yè)來(lái)負(fù)擔(dān)，使其整體的成本和費(fèi)用降低不下來(lái)。對(duì)這些費(fèi)用應(yīng)盡量通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)之外的關(guān)聯(lián)企業(yè)去辦理并承擔(dān)。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)提供給生產(chǎn)企業(yè)的商品或勞務(wù)按最低價(jià)格。如果按獨(dú)立企業(yè)之問(wèn)的業(yè)務(wù)往來(lái)定價(jià)，也會(huì)使其成本和費(fèi)用降不下來(lái)。當(dāng)然，這個(gè)最低價(jià)格也小能沒(méi)有限度，必須符合稅法的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)部門(mén).可以啟動(dòng)反避稅予以制裁。（3）生產(chǎn)企業(yè)的無(wú)效閑暇資產(chǎn)盡可能轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)。無(wú)效閑暇資產(chǎn)必然會(huì)帶來(lái)費(fèi)用的攤銷和損失，加重生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，需要由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)出到總部企業(yè)或銷售企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)去。（4）把供應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)，降低生產(chǎn)企業(yè)的采購(gòu)成本。企業(yè)在采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、旅差費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，還會(huì)發(fā)生采購(gòu)過(guò)程中的物料損失。把對(duì)外采購(gòu)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)后，這部分費(fèi)用和損失就體現(xiàn)在銷售企業(yè)里，然后，銷售企業(yè)再按不包括采購(gòu)費(fèi)用和損失的成本價(jià)格把原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)，采購(gòu)費(fèi)用和損失作銷售企業(yè)的期間費(fèi)用列支。通過(guò)這樣的籌劃，生產(chǎn)企業(yè)的原材料成本也可以達(dá)到最低，也沒(méi)有違反稅法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)也不能采取反避稅措施。3.2.減少或延遲應(yīng)稅銷售的籌劃?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為:當(dāng)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，(1) 采取賒銷或分期收款方式的，為按合同約定的收款日期當(dāng)天;(2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(3)采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;(4)采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)問(wèn)即銷售確認(rèn)的時(shí)間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間上可以進(jìn)行籌劃。但需要進(jìn)行事前籌劃，如果在已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下再來(lái)隱瞞或延遲確認(rèn)收入，將被確認(rèn)為偷稅或逃稅。 對(duì)于一般的經(jīng)銷商，盡量采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，按規(guī)定應(yīng)該在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售，在貨物未發(fā)出以前，包含稅款的總價(jià)款已經(jīng)收妥，實(shí)際上取得了稅款部分的資金時(shí)間價(jià)值。對(duì)于一些實(shí)力強(qiáng)、信用好的經(jīng)銷商，有時(shí)從做大銷售的角度考慮，需要適當(dāng)?shù)亟o予賒銷，但按規(guī)定應(yīng)在合同約定的時(shí)問(wèn)或開(kāi)出發(fā)票的時(shí)問(wèn)確認(rèn)銷售。因此，企業(yè)合同約定的時(shí)間應(yīng)該在收款時(shí)問(wèn)之后或同步，盡量避免提前開(kāi)票，以免在未收妥包含稅款的總價(jià)款之前納稅，形成墊付稅款的損失。 此外，外地倉(cāng)庫(kù)權(quán)屬的問(wèn)題也是消費(fèi)稅籌劃所必須加以研究的。白酒企業(yè)為及時(shí)滿足全國(guó)市場(chǎng)銷售的需要，通常在企業(yè)所在城市之外的一些中心城市設(shè)立中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)。外地的中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)收歸白酒生產(chǎn)企業(yè)所有和管理，這樣，生產(chǎn)企業(yè)在對(duì)外地倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時(shí)，所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，經(jīng)過(guò)報(bào)告當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可以不作銷售處理，自然就不必計(jì)算和繳納消費(fèi)稅。在會(huì)計(jì)方面，通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算，延遲確認(rèn)銷售，延遲納稅。3.3產(chǎn)業(yè)鏈整合的籌劃 白酒企業(yè)的生產(chǎn)一般需要經(jīng)過(guò)基酒、勾兌、包裝三個(gè)環(huán)節(jié)。隨著專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有的白酒企業(yè)專門(mén)負(fù)責(zé)基酒生產(chǎn)，有的則專門(mén)側(cè)重于勾兌和包裝。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]84號(hào))第五條規(guī)定:停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。這一規(guī)定在2001年開(kāi)始實(shí)施，對(duì)白酒行業(yè)內(nèi)的專業(yè)化分工與協(xié)作沖擊很大。 針對(duì)這個(gè)政策，白酒企業(yè)需要對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行整合，以應(yīng)對(duì)可能增加的稅收負(fù)擔(dān)。操作模式是:通過(guò)收購(gòu)或兼并基酒生產(chǎn)企業(yè)，將可能存在的白酒多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)整合成為一個(gè)環(huán)節(jié)，避免重復(fù)征收消費(fèi)稅;對(duì)于被收購(gòu)或被兼并的企業(yè)，不能再以獨(dú)立法人的身份出現(xiàn)，否則，避免不了重復(fù)征收消費(fèi)稅。實(shí)踐中，白酒企業(yè)或多或少都需要外購(gòu)一些基酒，有的用作調(diào)味酒，因用量不大，稅收對(duì)成本影明不大;有的用作原料酒，因用量很大，稅收對(duì)成本影明也就很大，就需要考慮這種操作模式。當(dāng)然，走收購(gòu)和兼并之路有風(fēng)險(xiǎn)，也有成本，特別是前期投入非常大。企業(yè)需要綜合分析，從企業(yè)價(jià)值最大化的角度進(jìn)行決策，而不能僅僅考慮稅收問(wèn)題。3.4調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃 白酒企業(yè)的消費(fèi)稅實(shí)行按從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方式征收，實(shí)際上是鼓勵(lì)白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計(jì)征方面。我們可以通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)比較從量計(jì)征給高檔酒和低檔酒的壓力。如甲乙兩瓶同樣是0. 5 kg的白酒，甲定價(jià)為100元(小含稅價(jià))，從量計(jì)征部分帶來(lái)的稅負(fù)僅僅只有0.5/100=0.5% ;乙定價(jià)為5元(小含稅價(jià))，從量計(jì)征部分帶來(lái)的稅負(fù)就有0.5/5=10%兩者相差20倍。對(duì)于低檔白酒，其利潤(rùn)率本來(lái)就很低，增加10%的稅負(fù)，只能是虧損。而高檔酒的利潤(rùn)率本來(lái)就大，增加0. !i/o的稅負(fù)對(duì)其影明非常小。這個(gè)例子說(shuō)明，從量計(jì)征消費(fèi)稅對(duì)低檔白酒的影明很大，但對(duì)高檔白酒的影響卻是微乎其微的。囚此，這個(gè)政策的導(dǎo)向就是鼓勵(lì)白酒走向高檔化。茅臺(tái)、五糧液、
瀘州老窖等白酒企業(yè)以高檔白酒為主，近幾年得到了很大的發(fā)展;而
酒鬼酒公司在近幾年產(chǎn)品由高檔向中低檔發(fā)展，稅負(fù)的增加使企業(yè)的盈利能力下降，企業(yè)的發(fā)展陷入困境。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價(jià)位白酒的產(chǎn)銷比例。（四）.白酒企業(yè)消費(fèi)稅的籌劃風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策4.1白酒企業(yè)消費(fèi)稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃的一個(gè)重要特征就是風(fēng)險(xiǎn)性，白酒企業(yè)開(kāi)展消費(fèi)稅的納稅籌劃時(shí)，主要風(fēng)險(xiǎn)有:4.1.1消費(fèi)稅減少帶來(lái)其他稅的增加。對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃的結(jié)果，通常是消費(fèi)稅稅負(fù)的減輕，但可能影響到其他一個(gè)或多個(gè)稅種的稅負(fù)變化，總體的稅負(fù)可能增加，導(dǎo)致籌劃的失敗。比如，降低計(jì)稅價(jià)格規(guī)避消費(fèi)稅時(shí)，利潤(rùn)由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)，在生產(chǎn)企業(yè)虧損的情況下進(jìn)行這樣的操作，生產(chǎn)企業(yè)減少的消費(fèi)稅及兩稅附加小于銷售企業(yè)增加的企業(yè)所得稅，合并后企業(yè)總體的稅收卻增加了，納稅籌劃的目的并沒(méi)有達(dá)到。4.1.2消費(fèi)稅的減少帶來(lái)非稅收益的減少。納稅籌劃總是需要付出籌劃成本的，比如:聘請(qǐng)專業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的人工費(fèi)，對(duì)組織機(jī)構(gòu)方面的調(diào)整帶來(lái)的其他費(fèi)用的增加，籌劃方案涉及企業(yè)的上下游客戶，可能影響收入等等。收入減少、費(fèi)用增加，帶來(lái)企業(yè)非稅經(jīng)濟(jì)利益的減少，當(dāng)減少的利益大于納稅籌劃帶來(lái)的利益時(shí)，納稅籌劃方案也是不可取的。41. 3稅收法律政策的“度”很難把握納稅籌劃必須在法律政策的框架內(nèi)運(yùn)行，具有非違法性，否則，就不是納稅籌劃了。在理淪上，納稅籌劃，偷逃稅顯然涵義不同，能夠進(jìn)行區(qū)別，但在實(shí)踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般由稅務(wù)部門(mén)來(lái)認(rèn)定和判斷。稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定和判斷又隨主觀，;客觀條件的不同而有不同的結(jié)論。實(shí)際上，納稅籌劃和偷逃稅有時(shí)候就差一步之遙，如果“度”把握不當(dāng)，納稅籌劃就可能接近或變成了偷逃稅。4. 1. 4稅負(fù)減幅過(guò)大會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)的反避稅。白酒企業(yè)開(kāi)展消費(fèi)稅的納稅籌劃，肯定會(huì)引起稅收減少，當(dāng)減少幅度過(guò)大時(shí)，會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注。特別是在稅務(wù)部門(mén)不能完成征收任務(wù)時(shí)，更是要專門(mén)分析和研究稅收減少的原因，并采取相應(yīng)的對(duì)策和措施。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于非正常情況下大幅度減少稅收的納稅籌劃行為，可以不予認(rèn)同。并通過(guò)反避稅措施要求的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行更正補(bǔ)繳稅款，甚至作為偷稅或惡意避稅而加以查處，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃失敗。4. 2白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策4. 2, 1注重納稅籌劃方案的綜合性。納稅籌劃首光應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是消費(fèi)稅稅負(fù)的降低。既要考慮消費(fèi)稅的籌劃收益，也要考慮多稅種之問(wèn)的利益抵消因素。其次，稅收利益也有成本效益問(wèn)題，必須是稅收收益大于籌劃成本或費(fèi)用“只有當(dāng)納稅籌劃方案的成本和損失小于所得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的”其次，稅收利益顯然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)方案應(yīng)該是整體利益最大的方案，而不是稅負(fù)最小的方案。4. 2, 2密切注視稅法的變動(dòng)。在運(yùn)用納稅籌劃策略的過(guò)程中，白酒企業(yè)除了要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度有異之外，還必須注意稅法的變動(dòng)稅法是調(diào)整國(guó)家，;納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，“它常隨經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或?yàn)榕浜夏稠?xiàng)政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多”。一般來(lái)說(shuō)，稅法的利益完善總是在避稅和反避稅的多次較量中逐漸完成的。因此，納稅籌劃時(shí)，對(duì)于稅法修正的趨勢(shì)和內(nèi)容，必須加以密切注意并適時(shí)對(duì)籌劃方案做出調(diào)整，以使自己的行為不違法。4.2,3逐步推進(jìn)納稅籌劃。納稅籌劃方案的實(shí)施通常會(huì)減少企業(yè)的納稅，相應(yīng)減少國(guó)家的稅收。如果幅度太大，就會(huì)適得其反，不僅得不到籌劃收益，可能受到反避稅制裁，甚至作為偷稅等處理。因此，納稅籌劃適宜逐步推進(jìn)，不要奢望“一口吃成一個(gè)大胖子”。比如，在規(guī)避消費(fèi)稅的籌劃時(shí)，對(duì)于關(guān)聯(lián)計(jì)稅價(jià)格的確定，可以每年降低一點(diǎn)，通過(guò)一段時(shí)問(wèn)以后，把計(jì)稅價(jià)格下降到相對(duì)比較合理的水平;或者在業(yè)務(wù)增長(zhǎng)比較快的時(shí)候，適當(dāng)加大避稅籌劃的力度，在保持稅收總額增長(zhǎng)的前提下，使稅收增民低于業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)幅度。這樣，稅務(wù)人員不容易察覺(jué)企業(yè)的避稅，即使察覺(jué)了，也不會(huì)很反感，甚至支持企業(yè)。4.2,4多與稅務(wù)部門(mén)溝通交流，爭(zhēng)取理解支持。同稅務(wù)人員交好對(duì)于企業(yè)有特別的意義，這種意義根植于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法中的“自由裁量權(quán)”—‘在稅法尚無(wú)力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)問(wèn)，稅務(wù)人員有他特定的場(chǎng)合下的管理威嚴(yán)”。貼近這種威嚴(yán)并謀求這種威嚴(yán)能為我所用，是企業(yè)必須想到和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。實(shí)際工作中，稅務(wù)人員的素質(zhì)也是參差不齊的，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了能性，也就是說(shuō)，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案或者在實(shí)施中根本行不通;或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
10，我開(kāi)個(gè)白酒代理經(jīng)銷店 我要怎么樣能少交稅
店名稱用用酒行就行！采取合理避稅的方法，但不要偷漏稅。零售批發(fā)業(yè)是主要是國(guó)稅，一般是看你的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)核稅的，會(huì)看你的銷售報(bào)表（這個(gè)就有很大的文章在里面了，報(bào)表也是人做的嘛）；如果用電腦管理，核稅時(shí)他們會(huì)進(jìn)里面看記錄；如果都沒(méi)有（最好沒(méi)有），就會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)叵嗨频耐欣U納的數(shù)額來(lái)征收（各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)水平差異還是很大的）。 其實(shí)，現(xiàn)實(shí)當(dāng)中很大程度上還是有人情因素在里面的，不可能一碗水端平，人熟與否還是有很多差距的。
11，請(qǐng)高人提供一些制酒業(yè)的相關(guān)稅務(wù)知識(shí)或帳務(wù)處理注意事項(xiàng)
1．對(duì)白酒實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法，維持現(xiàn)行的對(duì)糧食類白酒按 出廠價(jià)依25%稅率、對(duì)薯類白酒按出廠價(jià)依15%稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅辦法不變的前 提下，再對(duì)每斤白酒按0.5元從量征收一道消費(fèi)稅；取消現(xiàn)行的以外購(gòu)勾兌生產(chǎn) 酒的企業(yè)可以扣除其購(gòu)進(jìn)酒已納消費(fèi)稅的抵扣政策?！ ?．適當(dāng)調(diào)整啤酒的單位稅額，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)劃分為兩檔定額稅率：每 噸啤酒出廠價(jià)在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元/噸 ??；每噸啤酒出廠價(jià)在3000元以下的，單位稅額為220元/噸?！ 【祁愊M(fèi)稅的調(diào)整，是國(guó)家運(yùn)用行政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)進(jìn)行政策導(dǎo)向的直接體 現(xiàn)，對(duì)涉及到的白酒和啤酒行業(yè)及行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，起到了或限制、或調(diào)整的 作用。了解消費(fèi)稅的涵義與作用，以及消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)酒類行業(yè)和相關(guān)上市公司的 影響，有助于把握酒類行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展動(dòng)向，以及更深層次認(rèn)知酒類上市公司 的投資價(jià)值?！ 〉谝徊糠?消費(fèi)稅簡(jiǎn)要釋義 消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個(gè)稅種，在普遍征收增值 稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在產(chǎn)品的生 產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在此后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，稅 款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。根據(jù)稅制設(shè)計(jì)，征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來(lái)是征收產(chǎn)品稅或增 值稅的，現(xiàn)改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降，為了不因 稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收，需要將稅負(fù)下降的部分通過(guò)再征一道消費(fèi)稅予以彌 補(bǔ)。開(kāi)征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換，征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還要征收增 值稅，但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平，因此對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成 為物價(jià)上漲的因素?！ ∠M(fèi)稅征稅方法分兩種：從價(jià)定率和從量定額。除了黃酒、啤酒、汽油、柴 油四種產(chǎn)品實(shí)行從量計(jì)征外，其余應(yīng)稅消費(fèi)品均為從價(jià)征收。具體到酒類行業(yè)的 計(jì)征稅率如下：黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，糧食白酒為出廠價(jià)的25%，薯類 白酒為出廠價(jià)的15%，其他酒為出廠價(jià)的10%。其中黃酒和啤酒之所以按銷售量而 不是按價(jià)格來(lái)計(jì)稅，是考慮到其社會(huì)用量較大，按銷售數(shù)量計(jì)稅方法簡(jiǎn)便易行， 且稅款征收多少，只與數(shù)量有關(guān)，而與價(jià)格高低無(wú)關(guān)?！ ∽钚碌恼{(diào)整細(xì)則對(duì)啤酒在從量計(jì)征的基礎(chǔ)上又劃分為兩個(gè)檔次，添加了從價(jià) 征稅的限制：每噸出廠價(jià)≥3000元的，則稅率為250元/噸；每噸出廠價(jià)在3000元 以下的，稅率保持不變?yōu)?20元/噸。也就是說(shuō)對(duì)定價(jià)在中高檔層次的啤酒企業(yè)， 比如
青島啤酒，是個(gè)不利因素?！ ≡M(fèi)稅法對(duì)利用外購(gòu)的已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿 降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒 進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等），在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消 費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。而最新調(diào)整后的規(guī)則取消了這一條，也就是說(shuō)，以生產(chǎn) 白酒散酒為主的企業(yè)，由于購(gòu)進(jìn)酒再生產(chǎn)不能抵扣消費(fèi)稅，產(chǎn)品在價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng) 力將被大大削弱。那些缺乏必要生產(chǎn)規(guī)模的中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)，本身欠缺良好 的生產(chǎn)設(shè)備和優(yōu)質(zhì)的原料及工藝技術(shù)基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)依賴于快速勾兌外購(gòu)酒再拿到市 場(chǎng)售賣(mài)的方式，沒(méi)有自己的產(chǎn)品品牌，靠廉價(jià)去爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額。因此，這部分企 業(yè)賴以生存的價(jià)格優(yōu)勢(shì)一旦受到致命打擊，銷售市場(chǎng)占有率預(yù)期大幅下降，企業(yè) 經(jīng)營(yíng)將無(wú)可避免地立于危墻之下。這其實(shí)也正是國(guó)家出臺(tái)新的消費(fèi)稅則目的所在 ?。呵謇硖蕴觿?shì)小白酒企業(yè)，提高行業(yè)集中度，促進(jìn)大型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)?；??！ ≌魇障M(fèi)稅的主要目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)方向，保證國(guó)家 財(cái)政收入。這次調(diào)整消費(fèi)稅集中在以下三個(gè)方面：對(duì)白酒加征一道稅，取消外購(gòu) 白酒可抵扣的優(yōu)惠政策，以及對(duì)中高檔啤酒從價(jià)計(jì)征，正是這一功能的本質(zhì)體現(xiàn) ?！ 〉诙糠?新稅收政策對(duì)白酒行業(yè)的影響 一、 國(guó)家調(diào)控白酒消費(fèi)稅的意圖與效果 1．行業(yè)現(xiàn)狀與政策目的 市場(chǎng)供求定律表明，價(jià)格具有彈性時(shí)，供給與需求將趨于一致，也就是達(dá)到 “市場(chǎng)出清”(Market Clear)狀態(tài)。但國(guó)內(nèi)白酒市場(chǎng)的現(xiàn)狀卻是：一方面競(jìng)爭(zhēng)激 烈，需求下降并趨于飽和；另一方面行業(yè)內(nèi)大量小規(guī)模、低產(chǎn)能、結(jié)構(gòu)分散的中 小企業(yè)，不斷制造著產(chǎn)出。2000年全國(guó)白酒產(chǎn)量476.11萬(wàn)噸，雖然比96年最高峰 的801.3萬(wàn)噸已減少幾乎一半，但據(jù)白酒專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)沈怡方判斷，全國(guó)白酒產(chǎn) 量要壓到350萬(wàn)噸左右才能基本保持產(chǎn)銷平衡。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年度國(guó)有及銷售收 入500萬(wàn)元以上的非國(guó)有企業(yè)為1286家，在這1000多家比較有規(guī)模的白酒企業(yè)中 ，利稅排前20名的企業(yè)掌握著全行業(yè)大部分的產(chǎn)量、銷售收入以及利潤(rùn)；而同一 時(shí)間，全國(guó)實(shí)際生產(chǎn)白酒的工廠達(dá)到37000多家。換言之，絕大多數(shù)的地方小酒 廠制造著無(wú)效的產(chǎn)出?！ 《倘苯?jīng)濟(jì)結(jié)束，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)由原來(lái)?yè)屨夹碌氖袌?chǎng)空間變?yōu)閷?duì)現(xiàn)有市場(chǎng)份額的爭(zhēng) 奪，大企業(yè)因具備規(guī)?；a(chǎn)銷和多元化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，比中小企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)比較優(yōu) 勢(shì)，此時(shí)應(yīng)該出現(xiàn)企業(yè)快速兩極分化，生產(chǎn)能力向少數(shù)優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中的趨勢(shì)。但 我國(guó)白酒業(yè)的實(shí)際情況是：市場(chǎng)淘汰機(jī)制失效，許多缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)并不退出 ；在地方保護(hù)主義下，大量中小酒廠不計(jì)成本、不計(jì)虧損照樣維持運(yùn)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期用 低于成本的價(jià)格銷售產(chǎn)品；其他企業(yè)被迫隨之降價(jià)，導(dǎo)致行業(yè)生產(chǎn)秩序混亂，整 體經(jīng)濟(jì)效益下降?！ 「鶕?jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，就白酒行業(yè)而言，雖然其技術(shù)和產(chǎn)品本身并不是新 技術(shù)新產(chǎn)品，現(xiàn)有生產(chǎn)能力總體上也過(guò)剩，但只要優(yōu)勢(shì)企業(yè)更有效率，就不應(yīng)該 限制有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，而應(yīng)該切實(shí)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，加速淘汰沒(méi)有競(jìng) 爭(zhēng)力的企業(yè)，這正是國(guó)家調(diào)整白酒行業(yè)消費(fèi)稅的目的之一?！ 〕雠_(tái)新稅率更主要的目的是：為了追回流失的稅收。由于市場(chǎng)遲遲不能完成 白酒業(yè)的優(yōu)勝劣汰，國(guó)家主管部門(mén)已經(jīng)對(duì)此失去了耐性，政策調(diào)控被逼到前臺(tái)。 財(cái)政部透露，國(guó)家對(duì)白酒企業(yè)消費(fèi)稅的法定稅率是25%或15%，但在各地實(shí)際執(zhí)行 中，僅維持在7%左右；33%的所得稅被地方財(cái)政修改為15%；更主要的是，對(duì)小酒 廠的情況很難掌握，低廉的成本使小酒廠成了地方財(cái)政的救命稻草?！ ≌{(diào)整前的白酒消費(fèi)稅辦法是從價(jià)計(jì)征的，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這樣導(dǎo)致 白酒企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來(lái)規(guī)避納稅。白酒企業(yè)常通過(guò)設(shè)立自己的銷售公司 、關(guān)聯(lián)公司以及加大包裝物等手段調(diào)低白酒在出廠環(huán)節(jié)的價(jià)格，從而達(dá)到減少繳 納消費(fèi)稅的目的。新復(fù)合計(jì)稅方法將在一定程度上減少這一現(xiàn)象的發(fā)生?！ ∑髽I(yè)如何通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)達(dá)到避稅的目的呢？舉例來(lái)說(shuō)，一家白酒生產(chǎn)企業(yè)， 在各個(gè)省市建立自己的銷售公司，它們都實(shí)行獨(dú)立核算。假設(shè)該企業(yè)向自己的銷 售公司提供的產(chǎn)品價(jià)格每瓶為20元，而市場(chǎng)上其它酒廠向沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)銷商 提供的類似產(chǎn)品價(jià)格，平均每瓶為24元左右。由于酒類消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收， 以25%稅率計(jì)算，該白酒企業(yè)繳納的消費(fèi)稅每瓶為5元，其他酒廠繳納的為6元?！ ≡撈髽I(yè)通過(guò)向銷售公司低價(jià)銷售，少繳了消費(fèi)稅，至于銷售公司因進(jìn)貨成本低而 在市場(chǎng)銷售上多獲的利潤(rùn)，可通過(guò)其它方式返還給白酒生產(chǎn)企業(yè)。 2．新政策對(duì)白酒市場(chǎng)的沖擊 以2000年白酒行業(yè)產(chǎn)量粗略估算，新政策執(zhí)行后白酒企業(yè)僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按量 增繳的消費(fèi)稅額約為50億元人民幣，再加上取消抵扣優(yōu)惠的影響，財(cái)政部估計(jì)將 收回80億元的稅收?！ ∫試?guó)有企業(yè)和銷售收入在500萬(wàn)元以上的非國(guó)有企業(yè)過(guò)去3年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為取 樣對(duì)象，對(duì)消費(fèi)稅的實(shí)施將給市場(chǎng)帶來(lái)怎樣的影響作一分析。選擇這些企業(yè)作為 樣本是因?yàn)樗鼈兗辛舜蟛糠值男袠I(yè)資源和優(yōu)勢(shì)，代表了行業(yè)的生產(chǎn)能力及未來(lái) 發(fā)展趨勢(shì)?！ ∧甓?企業(yè)數(shù)(家) 銷量(萬(wàn)噸) 每噸酒售價(jià)(元) 利潤(rùn)(億元) 銷售利潤(rùn)率(%) 1998 1428 557.62 8539.69 33.08 6.94 1999 1334 489.30 10330.00 41.18 8.15 2000 1286 466.30 11006.86 43.27 8.43 數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)酒》雜志2001年第3期 按每斤白酒0.5元即每噸1000元的消費(fèi)稅率計(jì)，并根據(jù)正常、嚴(yán)格的征稅假 設(shè)推算，過(guò)去3年分別增加55.76億元、48.93億元和46.63億元的消費(fèi)稅賦，如此 一來(lái)，這些規(guī)模較大的白酒企業(yè)實(shí)現(xiàn)的總體利潤(rùn)將成為負(fù)數(shù)，也就是說(shuō)過(guò)去的凈 利潤(rùn)還不足以繳納新征的消費(fèi)稅，相應(yīng)的銷售利潤(rùn)率也變成負(fù)值。再?gòu)氖杖?成 本角度分析，從量征收每斤0.5元的消費(fèi)稅影響三年度成本上升的比例分別為 11.71%、9.68%和9.85%。在2000 年度1286家大型白酒企業(yè)中，虧損面已達(dá) 23.95%，全國(guó)3萬(wàn)多家白酒廠中微利和虧損的企業(yè)有多少可想而知；同樣地，根 據(jù)上面分析，消費(fèi)稅的調(diào)整已給大型白酒廠家?guī)?lái)了巨大的沖擊；對(duì)整個(gè)白酒行 業(yè)來(lái)說(shuō)更是一次重創(chuàng)，很大一部分白酒企業(yè)將由微利走向虧損，虧損走向巨額虧 損，整體白酒行業(yè)盈利能力大幅下降?！ ⌒抡邔?duì)生產(chǎn)低檔酒的中小企業(yè)產(chǎn)生致命打擊，逐步被淘汰。對(duì)生產(chǎn)中高 檔酒為主的名牌企業(yè)而言則是一柄雙刃劍：短期而言，企業(yè)業(yè)績(jī)有所下降；長(zhǎng)期 而言，低檔白酒企業(yè)被淘汰后，在白酒需求總量相對(duì)穩(wěn)定之下，中高檔企業(yè)的產(chǎn) 品市場(chǎng)占有率迅速擴(kuò)大，促進(jìn)白酒生產(chǎn)向其集中?！ 《?、 消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)白酒企業(yè)的影響及相關(guān)應(yīng)對(duì)措施 1．從量征稅的影響 每斤白酒加多0.5元的消費(fèi)稅后，首當(dāng)其沖的是以低檔酒生產(chǎn)為主的白酒企 業(yè)，因?yàn)閺牧坑?jì)征消費(fèi)稅會(huì)使低檔白酒成本增幅較大?！ ”热缫灾械蜋n酒為主的
沱牌曲酒，2000年白酒銷量?jī)H次于五糧液，但由于其 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中以低附加值的產(chǎn)品為主，沱牌系列中一半的銷量是10元以下的產(chǎn)品， 所以14.3萬(wàn)噸的銷量只賺回1.064億元的凈利潤(rùn)，平均每斤酒利潤(rùn)只有0.37元， 還不足0.5元。如果沱牌不改變經(jīng)營(yíng)方針，新政策實(shí)施后須增繳消費(fèi)稅1.43元， 倒貼4000萬(wàn)元；如果年報(bào)上披露的2001年銷售目標(biāo)18萬(wàn)噸順利實(shí)現(xiàn)，則意味著公 司要在原來(lái)基礎(chǔ)上多支付1.8億元的稅費(fèi)?；诮锞频钠骄N售毛利相對(duì)較低， 從量征收的消費(fèi)稅已經(jīng)足以抵消其對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)，并且低附加值產(chǎn)品具有利潤(rùn)并 不隨銷量增長(zhǎng)而成倍擴(kuò)張的特點(diǎn)，因此沱牌公司非?？赡懿饺胩潛p行列?！ 《ツ陜衾麧?rùn)為1273萬(wàn)元的山西
汾酒，在產(chǎn)量不變的情況下將增繳1150萬(wàn)元 消費(fèi)稅，在新政策下幾乎無(wú)利潤(rùn)可言，更何況山西汾酒有此凈利潤(rùn)并不全是經(jīng)營(yíng) 性的成果，很大程度上得益于會(huì)計(jì)處理方法變更帶來(lái)的增值。
竹葉青酒自從適用 消費(fèi)稅率從10%提到25%，從享受?chē)?guó)酒待遇變?yōu)橐话惚＝【频匚灰院蠡揪筒毁嶅X(qián) 了；從量增加消費(fèi)稅將加速“利轉(zhuǎn)稅”的結(jié)果，經(jīng)營(yíng)毫無(wú)效用。主導(dǎo)產(chǎn)品汾酒這 些年來(lái)都是以低價(jià)位、大批量的方式經(jīng)營(yíng)的，以量計(jì)征消費(fèi)稅后單瓶在20元以下 的產(chǎn)品將出現(xiàn)深度虧損，無(wú)法經(jīng)營(yíng)?！ 〈ň剖俏覈?guó)白酒行業(yè)的一面旗幟,以它為分析對(duì)象可起到“管中窺豹”的作 用，四川省的白酒上市公司所受影響見(jiàn)下表，取樣區(qū)間為2000年度?！ 」? 增加的 2000年 2000年 2000年收 2000年 消費(fèi)稅 凈利潤(rùn) 每股收益 實(shí)際每股 增繳消費(fèi) 名稱 (萬(wàn)元) 將減少 將減少 收益(元) 費(fèi)稅后的 (萬(wàn)元) (萬(wàn)元) 每股收益(元) 五糧液 15000 12750 0．25 1．60 1．35 瀘州老窖 3000 2550 0．05 0．34 0．29
全興股份 5000 4250 0．10 0．439 0．339 沱牌曲酒14300 12200 0．36 0．316 -0.044 注: ① 2000年實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)來(lái)源為各公司2000年報(bào) ② 增加的消費(fèi)稅以2000年銷量為基數(shù),按每噸1000元的比例計(jì)算 ?、?剔除15%所得稅的影響后,“凈利潤(rùn)減少額”=增加的消費(fèi)稅額×85%, 低價(jià)酒受的致命打擊從以上分析可明顯看出，比如沱牌，凈利潤(rùn)下降的1.22 億元已超過(guò)去年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1.064億元。目前國(guó)內(nèi)大大小小的酒廠有3萬(wàn)多家， 多數(shù)以生產(chǎn)低檔酒為主，許多低檔白酒每瓶利潤(rùn)也僅在0.5元左右，而且很多廠 的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與沱牌不是同一層面，因此更無(wú)能為力去抵擋調(diào)稅后的沖擊。 山東酒系是川酒之外的第二大集團(tuán)軍，96年的秦池標(biāo)王帶起了一個(gè)魯酒轟轟 烈烈的時(shí)代。近幾年來(lái)魯酒聲勢(shì)雖有所滑落，但靠過(guò)去的品牌和現(xiàn)在的價(jià)格優(yōu)在 中小城市和農(nóng)村地區(qū)占據(jù)了相當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)份額，基本做到產(chǎn)銷平衡。新政策將給以 中低檔酒為主的魯酒帶來(lái)怎樣的影響呢？以下是兩個(gè)較有代表性的山東酒廠的例 子?！ ?a href="/pinpai/kongfujia/">孔府家集團(tuán)作為全國(guó)首家推出低度酒的大型白酒企業(yè)，以薄利多銷為原則， 主要生產(chǎn)低價(jià)大眾酒。2000年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷量1.48萬(wàn)噸，其中價(jià)格在10元左右的 低檔酒1.1萬(wàn)噸，每斤酒利潤(rùn)0.06元；20元左右的中檔酒銷量3610噸，每斤酒利 潤(rùn)0.23元；中低檔酒的合計(jì)銷量占總銷量98.99%，平均每斤凈利潤(rùn)僅為0.11元。 每斤白酒除了增加0.5元的消費(fèi)稅外，還要再增加消費(fèi)稅的附加稅如城建稅和教 育費(fèi)附加0.05元，以去年產(chǎn)量計(jì)算，稅負(fù)將增加1628萬(wàn)元，而去年該企業(yè)利潤(rùn)僅 為400萬(wàn)元，粗略計(jì)算將由此虧損1228萬(wàn)元?！ ⌒木萍瘓F(tuán)所受影響更為明顯。心酒這幾年主要面向農(nóng)村市場(chǎng)，在價(jià)格上、包 裝上、促銷上很受農(nóng)民歡迎。去年銷量2萬(wàn)多噸，主要是10元以下的低檔酒，基 本上沒(méi)有利潤(rùn)。去年上交稅收1200萬(wàn)元，實(shí)行新的稅收政策后，全年將虧損2000 多萬(wàn)元?！ ?． 取消現(xiàn)行的“外購(gòu)酒已納消費(fèi)稅可以抵扣”政策后的影響 白酒企業(yè)通常的產(chǎn)銷模式為：以自有基酒和部分外購(gòu)基酒生產(chǎn)成品酒，然后 將成品酒批發(fā)給下屬銷售公司，再由銷售公司賣(mài)給各地經(jīng)銷商。在這一過(guò)程中， 應(yīng)交的消費(fèi)稅為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售收入（即批發(fā)給下屬銷售公司的銷售收入）乘以 25%（糧食類）或15%（薯類）再扣除其外購(gòu)基酒已納消費(fèi)稅。新政策實(shí)施后外購(gòu) 基酒已納的消費(fèi)稅就不能再抵扣了?！ ∫晕寮Z液為例，2000年度向關(guān)聯(lián)單位五糧液酒廠購(gòu)買(mǎi)的基酒及
原酒共計(jì)5.22 億元，這部分消費(fèi)稅不能抵扣后，上市公司將增納消費(fèi)稅1.305億元（5.22×25% ）?？鄢?5%所得稅影響后，公司凈利潤(rùn)將因此再下降1.11億元，每股收益減少 0.22元；加上前面從量征稅的影響，公司每股收益總計(jì)將下降0.47元，下降幅度 高達(dá)31%。上市公司中除了五糧液之外，受影響最大的是
古井貢，該公司去年外 購(gòu)了1.5萬(wàn)噸的食用酒精。 外購(gòu)基酒或干脆OEM貼牌生產(chǎn)，已是白酒行內(nèi)公開(kāi)的秘密了。山東秦池神話 的破滅源于97年北京《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》的一則關(guān)于“秦池白酒是用川酒勾兌”的系 列報(bào)道，四川的邛崍是全國(guó)各地酒廠的“幕后英雄”。秦池每年的原酒生產(chǎn)能力 只有3000噸左右，他們從四川收購(gòu)大量的散酒，再加上本廠的原酒、酒精，勾兌 成低度酒，然后以“秦池古酒”、“秦池特曲”等品牌銷往全國(guó)市場(chǎng)。秦池代表 了大部分山東白酒的狀況，進(jìn)一步，更代表了全國(guó)各地酒廠的狀況。據(jù)不完全統(tǒng) 計(jì)，目前邛酒已替新疆、黑龍江、甘肅、內(nèi)蒙等多家企業(yè)生產(chǎn)OEM散酒，直接就 地裝瓶出廠的已有20多個(gè)品牌，按照目前的勢(shì)頭發(fā)展下去，5年后中國(guó)白酒三成 左右可能出自邛崍。如果各地酒廠嚴(yán)格按照新政策交稅的話，“外購(gòu)酒已繳消費(fèi) 稅不能抵扣”的措施將給它們帶來(lái)相當(dāng)大程度的沖擊?！ ?．白酒企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？ 面對(duì)迫在眉睫的甚至威脅到生存的新政策，白酒企業(yè)可以做的事情不外乎以 下三種： ?。?） 調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大中高檔產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)銷售 按照上述分析，在消費(fèi)稅調(diào)整中受沖擊最大的就是低檔酒，要消化新政策的 負(fù)面影響就必須提高產(chǎn)品銷售毛利率，因此要么是提高產(chǎn)品售價(jià)，要么升級(jí)換代 。提價(jià)要考慮消費(fèi)者的承受能力，目前售價(jià)10元以下的低檔酒的提價(jià)空間其實(shí)非 常小。因此白酒企業(yè)今后競(jìng)爭(zhēng)的突破口應(yīng)該是努力擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以降低成本，增 加中高檔酒的產(chǎn)銷比重，以品牌效應(yīng)去開(kāi)發(fā)和占有市場(chǎng)?！ ≡摲绞奖容^適用于大型和名牌企業(yè)，主要通過(guò)提高中高檔酒比重，降低營(yíng)銷 費(fèi)用來(lái)緩解政策變動(dòng)的沖擊。五糧液在目前產(chǎn)量下全面提高中高檔酒比重；春節(jié) 后，200元的五糧液牌白酒已經(jīng)連續(xù)兩次漲價(jià)，漲幅20元，用意在于確立品牌創(chuàng) 造財(cái)富的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全興推出號(hào)稱最貴的白酒“
水井坊”，瀘州老窖推出國(guó)窖 酒，紛紛進(jìn)軍中高檔市場(chǎng)?！ 。?） 生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型重組 該方式比較適用于中小企業(yè)。與大型名牌企業(yè)相比，由于生產(chǎn)線投資以及品 牌渠道等無(wú)形資產(chǎn)投資較少，退出壁壘小，因此中小企業(yè)向生物制藥和果酒等領(lǐng) 域拓展就相對(duì)容易了。 寧城老窖董秘稱，該公司上市以后其實(shí)再?zèng)]有提高過(guò)產(chǎn) 量了，并承認(rèn)生物科技是公司未來(lái)利潤(rùn)的支撐點(diǎn)。在今年初的公告中，寧城老窖 將募集的資金投向了兩大項(xiàng)目：家畜胚胎生物工程和特色牛肉加工，公司從白酒 業(yè)突入生物工程產(chǎn)業(yè)已基本定局。古井貢控股了北京金盛怡科技公司，并投入了 上海凱賽生物技術(shù)公司，資本運(yùn)作和生物科技將是古井貢的重要來(lái)源。
伊力特公 告變更2億多的資金投向，新增保健飲品、水泥銷售等。經(jīng)統(tǒng)計(jì)近半年的公告， 白酒上市公司投向其它領(lǐng)域的資金高達(dá)50億元左右。沱牌曲酒與上海復(fù)旦大學(xué)合 作生產(chǎn)生物藥品和保健制品?！ ⊥顿Y生物科技是白酒上市公司最主要的方向，這固然是因?yàn)樵诠墒猩鲜莻€(gè)不 錯(cuò)的概念，但帶來(lái)的技術(shù)上升級(jí)的意義更大一些，而不只是簡(jiǎn)單的產(chǎn)業(yè)多元化。 釀酒的傳統(tǒng)發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、新型發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)本來(lái)就是同一基礎(chǔ)的三個(gè)層 面，如果轉(zhuǎn)型是確有其事的話，酒企業(yè)走的方向正是借自身優(yōu)勢(shì)向現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè) 領(lǐng)域過(guò)渡。釀酒業(yè)屬于發(fā)酵工業(yè)，與生物工程有相通之處，具有技術(shù)人才的相對(duì) 優(yōu)勢(shì)。釀酒副產(chǎn)品是上佳的種畜飼料，產(chǎn)業(yè)鏈延伸使白酒企業(yè)向生物基因產(chǎn)業(yè)發(fā) 展具備了必然性與可能性。 ?。?） 合理避稅方式 白酒企業(yè)可以通過(guò)收購(gòu)上游基酒或原酒生產(chǎn)廠家來(lái)避免兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，消除 “外購(gòu)酒已納消費(fèi)稅不能抵扣”的影響，這里面應(yīng)用了科斯的“交易費(fèi)用決定企 業(yè)規(guī)?！钡膶W(xué)說(shuō)。比如五糧液用所屬塑料瓶蓋廠置換集團(tuán)公司的5個(gè)基酒車(chē)間?！ 」啪曇矓M收購(gòu)一個(gè)年產(chǎn)3萬(wàn)噸的食用酒精廠，減少原料流通環(huán)節(jié)?！ ≡谙皬牧坑?jì)征”的影響方面，如前論述，上市公司設(shè)立銷售公司的做法 仍屬于合法避稅的范疇?！ ∪⑿抡叩摹肮脚c效率”問(wèn)題 國(guó)家實(shí)施新政策的意圖非常明顯，就是要淘汰一大批不產(chǎn)生實(shí)際效用的中小 白酒企業(yè)，提高行業(yè)集中度，規(guī)范行業(yè)生產(chǎn)秩序。但擔(dān)心就在于白酒企業(yè)之間實(shí) 際稅負(fù)不公平，不能一把尺子，這也是“中國(guó)特色”。對(duì)于上萬(wàn)家小型白酒企業(yè) 來(lái)說(shuō)，由于受地方保護(hù)主義等種種原因，存在不同程度沒(méi)有如實(shí)申報(bào)納稅的現(xiàn)象 ，導(dǎo)致企業(yè)不能在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)，使國(guó)有大中型白酒企業(yè)處在不平等的競(jìng)爭(zhēng) 條件下?！ 『芏嘈【茝S本身經(jīng)營(yíng)已經(jīng)很不規(guī)范，有的是兩本帳；有的是把偽劣產(chǎn)品拿到 市場(chǎng)上賣(mài)，以次充好；有的是私人作坊，根本沒(méi)經(jīng)過(guò)正規(guī)的工商登記注冊(cè)；還有 的沒(méi)有必要的生產(chǎn)工序，靠買(mǎi)賣(mài)酒精勾兌白酒。私營(yíng)中小型白酒企業(yè)在經(jīng)營(yíng)各環(huán) 節(jié)、財(cái)務(wù)核算等方面都難以控制。如果新政策對(duì)這些白酒企業(yè)難以起到限制作用 的話，將不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也和當(dāng)初的出發(fā)點(diǎn)南轅北轍了?！ ⌒抡咭驌舻木蛻?yīng)該是上面所講的這些企業(yè)，但如果白酒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不 深入有效地整頓規(guī)范的話，實(shí)際上受罪的是那些各項(xiàng)管理都比較規(guī)范，但產(chǎn)品和 企業(yè)實(shí)力處于行業(yè)排名中流的中型國(guó)營(yíng)企業(yè)，上市公司的例子有山西汾酒、沱牌 曲酒等。這其實(shí)是消費(fèi)稅調(diào)整工作中的最大難度和重點(diǎn)所在，是白酒行業(yè)整頓清 理的關(guān)鍵之處。 四、值得注意的一些上市公司 從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，白酒行業(yè)的總體產(chǎn)量會(huì)因新稅收政策進(jìn)一步萎縮，但中高檔酒份 額會(huì)提高。從競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)看，白酒企業(yè)多為國(guó)有企業(yè)，體制改革和業(yè)務(wù)重組面臨重 重困難，因此白酒上市公司處于相對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位。上市公司在證券市場(chǎng)上因利乘 便，有充足的現(xiàn)金流，對(duì)實(shí)施收購(gòu)重組、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等行動(dòng)有較好的比較優(yōu)勢(shì)?！ 「鱾€(gè)上市公司具體所受的沖擊程度不同，從從量加收的消費(fèi)稅額看，五糧液 和沱牌曲酒銷量最多，因此受影響的絕對(duì)額最大；從所增加的消費(fèi)稅額占公司凈 利潤(rùn)的比重看，沱牌曲酒和山西汾酒受影響最大，其比重分別高達(dá)135%和90%； 從外購(gòu)酒已繳消費(fèi)稅不能抵扣看，五糧液和古井貢受影響最大?！ 『?jiǎn)單來(lái)說(shuō)，五糧液、全興、湘
酒鬼屬于中高檔酒企業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理完善。 比如湘酒鬼，其產(chǎn)品以中高檔為主，稅收政策調(diào)整對(duì)生產(chǎn)成本的影響很小，同時(shí) 其生產(chǎn)能力完全能滿足銷售，不存在外購(gòu)基酒情況。低檔酒和外購(gòu)基酒生產(chǎn)企業(yè) 被進(jìn)一步打壓，對(duì)這樣類型的企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)質(zhì)上是利好，其發(fā)展空間將更進(jìn)一步打 開(kāi)。 轉(zhuǎn)型的企業(yè)可以留意寧城老窖和伊力特，它們的共同特點(diǎn)是地域偏遠(yuǎn)，有 少數(shù)民族概念，并且在切入生物工程和其他領(lǐng)域方面已經(jīng)真正貫徹開(kāi)展起來(lái)了?！ 《捎谙M(fèi)稅調(diào)整以致被逼上梁山的公司要重點(diǎn)關(guān)注沱牌曲酒和山西汾酒?！ 〗?jīng)過(guò)前文詳細(xì)分析，這兩家企業(yè)是白酒上市公司里處境最困難的，“置之死地而 后生”可以用來(lái)很貼切地形容它們。沱牌曲酒很早就公告與上海復(fù)旦大學(xué)合作的 事宜，并且四川的白酒再怎么困難也還是占有一定的市場(chǎng)份額的?，F(xiàn)在焦點(diǎn)在山 西汾酒上了，汾酒屬于清香型的白酒，與四川濃香型白酒不一樣，消費(fèi)口味的特 定性較強(qiáng)，出了山西就賣(mài)得不怎么好。消費(fèi)稅的調(diào)整對(duì)該公司的打擊是致命的， 再不想方法進(jìn)行重組或引入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的話，“白酒上市公司無(wú)一虧損”的神話將 被毫無(wú)懸念地打破。君子不立危墻之下，企業(yè)背水一戰(zhàn)所釋放出來(lái)的能量將是非 常巨大的。該公司已經(jīng)在洽談引入生物工程及國(guó)有股減持的事宜，需密切留意其 資產(chǎn)置換和重組的進(jìn)展?！ 〉谌糠?新稅收政策對(duì)啤酒行業(yè)的影響 此次對(duì)啤酒稅額只作了適當(dāng)調(diào)整，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)格劃分了兩個(gè)檔次的額 定稅率，由統(tǒng)一的“220元/噸”變成了以出廠價(jià)3000元/噸為界：3000元/噸以下 的，依然是老稅額，所征消費(fèi)稅為220元/噸；出廠價(jià)是3000元/噸（含3000元/噸 ，不含增值稅）以上的，每噸消費(fèi)稅增加至250元/噸?！ ∫簿褪钦f(shuō)中高價(jià)啤酒每噸多收30元，啤酒價(jià)格會(huì)不會(huì)因此抬高呢？這種擔(dān)心 是多余的，因?yàn)槎愂諏?shí)際增加并不多，折算下來(lái)每斤只增加1到2分錢(qián)，啤酒廠家 完全可以消化。啤酒上市公司里
燕京和青島啤酒是兩大龍頭，其中燕啤走的是中 低價(jià)路線而青啤是高檔路線。燕京公司已經(jīng)形成了寶塔型的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，占15%份 額的中高檔啤酒完全可以通過(guò)對(duì)總成本的控制，更多地依靠市場(chǎng)來(lái)定價(jià)?！ ∥覈?guó)目前對(duì)啤酒業(yè)征收消費(fèi)稅采用從量定額的辦法：稅額與銷售數(shù)量成正比 ；單位課稅對(duì)象的消費(fèi)稅額與銷售額成反比，銷售額提高，若消費(fèi)稅額不變則稅 負(fù)相對(duì)減輕。我國(guó)確定使用從量定額稅率的一個(gè)重要條件是某種產(chǎn)品的價(jià)格差異 不大，但事實(shí)上目前優(yōu)質(zhì)高檔酒和普通低檔啤酒在價(jià)格上相差較大。這次稅收調(diào) 整實(shí)際上應(yīng)該是94年稅制改革的一個(gè)延續(xù)，拉開(kāi)了低檔和中高檔啤酒的稅收界限 。
12，我是小規(guī)模納稅人生產(chǎn)酒類產(chǎn)品如何避稅
如果規(guī)模不大沒(méi)有建賬能力定額稅對(duì)你有利。看你想要減少哪方面的稅了。企業(yè)所得稅：1、在日常的工作生活中多積累一些費(fèi)用票，比如的票、文具發(fā)票、洗滌用品、復(fù)印紙、墨盒等電腦耗材等各種費(fèi)用發(fā)票。盡量回避飯費(fèi)、禮品這類不能全額抵稅的費(fèi)用。另外對(duì)于企業(yè)正常的費(fèi)用支出有許多是沒(méi)有正式發(fā)票的，只有一張收據(jù)，這樣的費(fèi)用支出要盡量減少。2、工資，可以按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)編制工資表，當(dāng)然要比實(shí)際支付工資高（若超出個(gè)所稅的標(biāo)準(zhǔn)還要繳納個(gè)所稅）。另外領(lǐng)取工資的人員最好是具有退休證的返聘人員，這樣可以少按人數(shù)繳納殘疾人保障金（約按職工人數(shù)減退休返聘人數(shù)*400元左右）。增值稅1、在銷貨時(shí)，可以針對(duì)收現(xiàn)和不要正式發(fā)票的業(yè)務(wù)采取回避態(tài)度，計(jì)入往來(lái)賬，或也可不入賬處理。2、在進(jìn)貨時(shí)，對(duì)于沒(méi)有正式發(fā)票的進(jìn)貨，即使買(mǎi)票也要資金的支出有配套的發(fā)票，這樣做可以增大成本，減少毛利。以上只是一些簡(jiǎn)單的避稅方法。
13，酒廠消費(fèi)稅籌劃
第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征”
稅額=銷售額×稅率
=銷售量×單位價(jià)×稅率
二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法
三、案例：
1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商
2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè)
3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商
4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方
5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過(guò)在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移
6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過(guò)在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來(lái)“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的
7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例：
（1）工資成本膨脹案例
（2）原材料進(jìn)成本膨脹案例
（3）費(fèi)用成本攤銷
（4）固定資產(chǎn)折舊成本
（5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過(guò)銷售收入2%總公司超過(guò)2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不
足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重，
可以讓甲公司承擔(dān)
8、增值稅案例
（1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi)
第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究
一、漏洞三種形式
二、納稅人鉆漏洞好處
1、增值稅漏洞
2、消費(fèi)稅漏洞
3、營(yíng)業(yè)稅漏洞
4、關(guān)稅漏洞
5、企業(yè)所得稅漏洞
6、個(gè)人所得稅漏洞