白酒平均稅負率是多少，分析題 某酒廠每年銷售白酒在10000公斤平均銷售價格為198元含

稅務(wù)籌劃可行，籌劃前后酒廠與銷售公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，總的增值稅不變，而消費稅降低?！　』I劃前：每公斤銷售價格為198，白酒的增值稅為198/1.17*0.17=28.77元 消費稅為198/1.17*20%+2*0.5=34.85元 　　籌劃后：每公斤的消費稅為138/1.17*20%+2*0.5=24.59，銷售公司仍以198元出售則酒廠與銷售公司負擔(dān)的增值稅不變，仍為28.77元?！　』I劃依據(jù)是關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的避稅籌劃　消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進口），而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口“條例”所規(guī)定的消費品的單位和個人。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進口）應(yīng)稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。備注：不知道對不對，自己分析的，希望可以幫到你，選下最佳吧。

毛利很高30%你買1000元的酒能賺300元，但是，工商稅務(wù)等等，加上你要給官送禮，他們在你這里那煙酒等等都賒賬！算下來你賣1000的酒只能賺50元左右

是平均稅負率還是其他別的指標？如果是平均稅負率，是6.02%。

你好！第一題 主要從消費稅角度，你肯定沒問題。第二題 就是簡單的加減乘除吧。直接做個excel 把條件帶進去就可以算了哦如有疑問，請追問。

第一題 糧食白酒現(xiàn)在的定額稅率是0.5元每斤，20%的比例稅率，該題沒給出定額稅率，按0.5元每斤（一斤=500克），比例稅率按給出的25% 計算過程：1.籌劃前，未設(shè)立經(jīng)銷部，該酒廠應(yīng)納消費稅為：1000*12*1*0.5+1000*1400*25%=356000（元）應(yīng)納增值稅的銷項稅為：1000*1400*17%=238000（元）2.籌劃后，設(shè)立經(jīng)銷部，該酒廠應(yīng)納消費稅為：1000*12*1*0.5+1000*1200*25%=306000（元）（把酒廠和經(jīng)銷部看做一個整體）應(yīng)納增值稅的銷項稅為：1000*1200*17%+1000*（1400-1200）*17%=238000（元）忽略城建稅和教育費附加，籌劃后比籌劃前可以少交稅額為：356000-306000=50000（元）

暈，你自己不會算啊

酒類批發(fā)、零售行業(yè)增值稅稅負率？ 按照常規(guī)來說，酒類批發(fā)和零售的稅負會高一些，但是不同的地區(qū)也不盡相同，大致在5%-10%左右，有些高檔酒洋酒會更高一些，有些可以達到20-30%左右。

稅收分析應(yīng)緊緊圍繞以下幾個方面進行： 一是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增幅與經(jīng)濟增幅的對比。開展稅收彈性分析，可以反映稅收增長與經(jīng)濟增長是否協(xié)調(diào)，并據(jù)此對收入形勢是否正常作出判斷；可以通過對稅收增長與經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)原因的剖析，進一步查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。彈性分析是深化稅收分析必須緊緊抓住的一條主線，在稅收分析中具有普遍意義。在開展稅收與經(jīng)濟對比分析中，不僅要從總量上進行經(jīng)濟增長與稅收增長的彈性分析，而且要從分量上、從稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等稅收彈性看稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素，以免其影響真實的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。根據(jù)目前情況，要進一步加強增值稅與增加值、企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤的彈性分析，積極進行消費稅、營業(yè)稅各稅目與相關(guān)經(jīng)濟指標的彈性分析，加快開展各地方稅種與對應(yīng)稅基的彈性分析。通過深入細致的彈性分析，深挖稅收與經(jīng)濟不適應(yīng)的根源，解決管理中存在的問題，促進稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。 二是稅負分析。稅負是稅收規(guī)模與經(jīng)濟規(guī)模的對比。開展稅負分析可以反映稅務(wù)機關(guān)征收管理力度和成效，從中發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。開展稅負分析是提高稅收征管質(zhì)量和效率的一個重要抓手和突破口。首先，要進行地區(qū)、稅種和行業(yè)的宏觀稅負分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)經(jīng)濟總量對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與行業(yè)經(jīng)濟指標對比等，反映宏觀層面的稅負情況。其次，要利用微觀經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)開展針對企業(yè)層面的微觀稅負分析，如企業(yè)銷售收入與實現(xiàn)稅金對比、計稅所得額與應(yīng)納所得稅對比；還要將宏觀稅負與微觀稅負分析相結(jié)合，進行稅負綜合分析。稅負分析中要注意進行五個比較，即實際稅負與法定稅負的比較，不同地區(qū)之間的宏觀稅負比較、同行業(yè)稅負比較、稅種稅負比較，以及企業(yè)稅負與所屬行業(yè)平均稅負的比較。通過這些比較來揭示實際稅負與法定稅負的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，據(jù)此評判檢驗稅收征管的努力程度，按照“宏觀看問題、微觀找原因”的思路，將問題提交管理部門進行納稅評估，真正找出管理上的漏洞。 三是稅源分析。稅源是經(jīng)濟發(fā)展成果在稅收上的體現(xiàn)，是稅收的起點，因而也是稅收征管、稅收分析的起點。開展稅源分析的目的，就是要了解真實稅源狀況，判斷現(xiàn)實征收率，并據(jù)以查漏補缺，應(yīng)收盡收。但長期以來，我們將稅收分析、加強征管的注意力主要集中在從申報、征收到入庫這一過程上，忽視對真實的稅源狀況的分析監(jiān)控和管理。可以說，不研究稅源，不分析稅源，不了解稅源，提高稅收征管的質(zhì)量和效率就是一場空談。深化稅源分析，就是要將稅收分析環(huán)節(jié)前移，將應(yīng)征數(shù)納入到稅收分析中來。不僅要分析納稅申報表上的應(yīng)征數(shù)，更應(yīng)該分析反映真實稅源的應(yīng)征數(shù)。 為此，要充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、利潤和稅負率等指標的分析，對企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量進行評判。要積極引進工商、銀行、統(tǒng)計以及行業(yè)主管部門等外部數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各外部獨立數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)信息的比對分析，解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題，更為準確地判斷琺雞粹課誄酒達旬憚莫企業(yè)稅源狀況，提高稅收征收率。還要通過對各宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析，加強各稅種稅基的研究，推進增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面對各地、各稅種稅源狀況和征管力度進行測算分析，努力減少稅收流失。 四是稅收關(guān)聯(lián)分析。稅收關(guān)聯(lián)分析主要是對有相關(guān)關(guān)系的各類稅收數(shù)據(jù)進行的對比分析，其目的是通過對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報中的異常情況以及稅款征收中的問題。如發(fā)票銷售額與申報表應(yīng)稅銷售額、申報應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅、增值稅與所得稅、房產(chǎn)稅與契稅、宏觀經(jīng)濟和企業(yè)財務(wù)與稅收稅源等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關(guān)聯(lián)性。通過不同數(shù)據(jù)的相互分析驗證，可以發(fā)現(xiàn)稅收管理上的問題。關(guān)聯(lián)分析已經(jīng)在實際工作中發(fā)揮出了較大的作用，如通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)對進、銷項稅金的對比分析，國稅、地稅間就交通運輸業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況的對比分析，以及對海關(guān)完稅憑證、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等進行的對比分析，直接帶動了稅收管理水平的提高。隨著信息化建設(shè)的繼續(xù)推進，各種數(shù)據(jù)信息量迅速增加，各級稅務(wù)機關(guān)必須抓住時機，充分利用綜合征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務(wù)等數(shù)據(jù)，開展稅收關(guān)聯(lián)分析，及時、有效地發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題，加強稅收管理。

所謂稅收分析，就是對一定時期內(nèi)一個地區(qū)或一個層面或某個企業(yè)的稅收收入與經(jīng)濟指標比例關(guān)系及其影響因素的分析，是準確判斷稅收收入形勢，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，推進科學(xué)化琺雞粹課誄酒達旬憚莫、精細化管理的一項重要措施，通過科學(xué)、精細的分析，可以全面了解稅源底數(shù)和潛力，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢加大管理力度，提高管理水平，增加稅收收入。

第一，糧食白酒和薯類白酒同時采用比例稅率和定額稅率。糧食白酒和薯類白酒的比例稅率為20%，但是定額稅率要把握糧食白酒和薯類白酒稅率時，要會運用500克、公斤、噸等不同計量標準的換算。第二，糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，使用10%的比例稅率。但是如果糠麩白酒、其他白酒與糧食白酒或薯類白酒混合生產(chǎn)白酒，則從高適用稅率。第三，啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。按照出廠價格(含包裝物押金，不含增值稅)劃分檔次。注：啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒使用250元/噸的稅率。

交通運輸業(yè)是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到位移的業(yè)務(wù)活動。其具體的征稅范圍包括以下五大類：1、陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。包括：鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。2、水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水稻獲海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。打撈雖然不屬于運輸業(yè)務(wù)，但是與水路有著密切的關(guān)系，所以打撈可比照水路運輸?shù)霓k法征收營業(yè)稅。3、航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。與航空直接有關(guān)的通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)也按照航空運輸業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。4、管道運輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。5、裝卸搬運，是指使用磚卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。交通運輸業(yè)稅目適用３％的營業(yè)稅稅率。

增值稅的稅率： 一般納稅人的稅率有17%和13%，小規(guī)模納稅人的征收率有4%和6%. 營業(yè)稅的稅率： 1.對服務(wù)行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，金融保險業(yè)適用5%； 2.對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵發(fā)展的行業(yè)適用3%； 3.對娛樂業(yè)統(tǒng)一適用20%。 消費稅的稅率： 一.煙 1.卷煙:定額稅率 每標準箱(50000支) 150元 比例稅率 每標準條(200支)對外調(diào)撥價50元以上 45% 每標準條(200支)對外調(diào)撥價50元以下 30% 2.雪茄煙 25% 3.煙絲 30% 二.酒及酒精 1.糧食白酒: 定額稅率 每斤(500克) 0.5元 比例稅率 25% 2.薯類白酒: 定額稅率 每斤(500克) 0.5元 比例稅率 15% 3.黃酒: 噸 240元 4.啤酒: 噸 220元 5.其他酒: 10% 6.酒精: 5% 三.化裝品 含成套化妝品 30% 四.護膚護發(fā)品 8% 五.貴重首飾及珠寶玉石 包括各種金.銀.珠寶首飾玉 石 10% 六.鞭炮.煙火 15% 七.汽油(無鉛) 升 0.2元 汽油(含鉛) 升 0.28元 八.柴油 升 0.1元 九.汽車輪胎 10% 十.摩托車 10% 十一.小汽車 1.小轎車: 汽缸容量(排氣量,下同)2200毫升以上(含2200毫升) 8% 汽缸容量1000-2200毫升(含1000毫升) 5% 汽缸容量1000毫升...增值稅的稅率： 一般納稅人的稅率有17%和13%，小規(guī)模納稅人的征收率有4%和6%. 營業(yè)稅的稅率： 1.對服務(wù)行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，金融保險業(yè)適用5%； 2.對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵發(fā)展的行業(yè)適用3%； 3.對娛樂業(yè)統(tǒng)一適用20%。 消費稅的稅率： 一.煙 1.卷煙:定額稅率 每標準箱(50000支) 150元 比例稅率 每標準條(200支)對外調(diào)撥價50元以上 45% 每標準條(200支)對外調(diào)撥價50元以下 30% 2.雪茄煙 25% 3.煙絲 30% 二.酒及酒精 1.糧食白酒: 定額稅率 每斤(500克) 0.5元 比例稅率 25% 2.薯類白酒: 定額稅率 每斤(500克) 0.5元 比例稅率 15% 3.黃酒: 噸 240元 4.啤酒: 噸 220元 5.其他酒: 10% 6.酒精: 5% 三.化裝品 含成套化妝品 30% 四.護膚護發(fā)品 8% 五.貴重首飾及珠寶玉石 包括各種金.銀.珠寶首飾玉 石 10% 六.鞭炮.煙火 15% 七.汽油(無鉛) 升 0.2元 汽油(含鉛) 升 0.28元 八.柴油 升 0.1元 九.汽車輪胎 10% 十.摩托車 10% 十一.小汽車 1.小轎車: 汽缸容量(排氣量,下同)2200毫升以上(含2200毫升) 8% 汽缸容量1000-2200毫升(含1000毫升) 5% 汽缸容量1000毫升以下的 3% 2.越野車(四輪驅(qū)動): 汽缸容量2400毫升以上的(含2400毫升) 5% 汽缸容量2400毫升以下的 3% 3.小客車(面包車): 22座以下 dwg3 汽缸容量在2000毫升以上(含2000毫升) 5% 汽缸容量在2000毫升以下的 3% 新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為： 1．高爾夫球及球具稅率為10％； 2．高檔手表稅率為20％； 3．游艇稅率為10％； 4．木制一次性筷子稅率為5％； 5．實木地板稅率為5％。 車船稅： 一、 載客汽車（包括電車）： 大型客車：480元至660元/每輛 中型客車：420元至660元/每輛 小型客車：360元至660元/每輛 微型客車：60元至480元/每輛 二、載貨汽車：16元至120元/自重每噸（包括半掛牽引車和掛車以及客貨兩用汽車）； 三、三輪汽車和低速貨車：24元至120元/自重每噸； 四、摩托車：36元至180元/每輛 五、專項作業(yè)車和輪式專用機械車：16元至120元/自重每噸 車輛購置稅的稅率： 實行比例稅率，稅率為10%。 企業(yè)所得稅稅率： 2008年開始，企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%； 印花稅的稅率： 1.比例稅率。各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，適用比例稅率。比例稅率為千分之0.05、千分之0.3、千分之0.5、千分之1。 2.定額稅率。權(quán)利、許可證照和營業(yè)帳簿中除記載資金的帳簿外的其他帳簿，適用比例稅率，均按件貼花，稅額為5元。 城建稅的稅率： 城市為7%，縣城、建制鎮(zhèn)為5%，城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外的為1%。 房產(chǎn)稅的稅率： 1.按房產(chǎn)余值計算應(yīng)納稅額的，稅率為1.2%； 2.按房產(chǎn)租金計算應(yīng)納稅額的，稅率為12%。 還有一些稅率是按累進稅率征收的（如個人所得稅的部分、土地增值稅等），也有按各省、自治區(qū)、直轄市政府自定的幅度內(nèi)征收的（如車船稅等）。

付費內(nèi)容限時免費查看 回答 您好，這邊已經(jīng)看到您的問題了。 白酒仍然延續(xù)之前在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征稅的政策，稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)。企業(yè)所得稅(25%)等 。 中國酒業(yè)一年交546億元左右。中國酒及酒精稅率具體為:1、白酒20%加0.5元/500克 (或者500毫升)2、黃酒240元/噸;3、啤酒: (1)甲類啤酒250元/噸; (2) 乙類啤酒220元/噸;4、其他酒10%;5、酒精5%。以普通白酒作為例子，普通白酒需要繳納增值稅和消費稅，消費稅是在白酒生產(chǎn)時繳納的。對于銷售商而言，消費稅是銷售商繳納。所以酒類是使用的復(fù)合繳納法。 更多1條 

在全國人大十屆五次會議表決通過新的企業(yè)所得稅后，從2008年1月1日起即將實施新的企業(yè)所得稅法。在新稅法中對原有的企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進行了重大調(diào)整。在本次我公司獲得的內(nèi)部資料“企業(yè)所得稅實施條例”送審稿中對已發(fā)布的新企業(yè)所得稅法中的一些概念和條款的具體實施做出了明確解釋，本稿將從新舊稅法的對比中的五個普遍關(guān)心的方面對新企業(yè)所得稅法及其實施條例做出解讀。 一、 納稅義務(wù)人和納稅義務(wù)的界定 新企業(yè)所得稅法中納稅義務(wù)人的范圍為除獨資企業(yè)和合伙企業(yè)外的企業(yè)和其他取得收入的組織，取消了以往內(nèi)外資所得稅法分別確定的納稅義務(wù)人的做法，同時類似于個人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅人與非居民納稅人的不同，并為體現(xiàn)不同企業(yè)承擔(dān)不同納稅義務(wù)的原則，引進了居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念。在國際上，居民企業(yè)的判定標準有很多，“登記注冊地標準”、“實際管理機構(gòu)地標準”和“總機構(gòu)所在地標準”等，結(jié)合我國的實際情況，新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法，并對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。 新稅法名詞解釋： 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！? 相應(yīng)的，隨著納稅義務(wù)人分類的變化，其納稅義務(wù)也相應(yīng)的有所改變，新稅法規(guī)定：“居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。”這與個人所得稅法中居民納稅人負有無限納稅義務(wù)、非居民納稅人負有限納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定的十分相似的。在現(xiàn)行稅法中，對于企業(yè)所得稅中所規(guī)定的內(nèi)資企業(yè)納稅義務(wù)人“應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，繳納企業(yè)所得稅?！▉碓从谥袊硟?nèi)、境外的所得?！睂τ谕馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)納稅義務(wù)人“外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅?！?。由此看出，新稅法不再以內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)來劃分各自不同的納稅義務(wù)，而是統(tǒng)一以居民企業(yè)和非居民企業(yè)加以劃分，體現(xiàn)了納稅義務(wù)人納稅地位的公平性。在我國經(jīng)濟恢復(fù)發(fā)展初期，為吸引外資帶動國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展，我國分別制定了內(nèi)資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法和外資企業(yè)適用的外商投資企業(yè)所得稅法，這種做法在國際上一些國家經(jīng)濟起步階段都曾或多或少使用過，但是隨著我國經(jīng)濟體系的完善，我們需要參照國際上同類國家及發(fā)達國家的做法，將公平作為提高企業(yè)積極性的重要手段，促進經(jīng)濟更加平穩(wěn)和有效的發(fā)展。 二、 稅率變化 稅率的高低直接決定著納稅義務(wù)人的稅負水平。據(jù)統(tǒng)計，全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6%，而我國新的企業(yè)所得稅的基準稅率為25%，比原暫行條例的規(guī)定低7個百分點。比世界所得稅平均稅率低3.6個百分點。這在我國周圍幾個國家中甚至世界范圍中也是偏低的。 實施細則中規(guī)定的兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。其中能夠適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)分有兩種：一是符合條件的小型微利企業(yè)；二是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。在此第二條所述的概念中，可以看出是對舊外資企業(yè)所得稅法中預(yù)提所得稅的調(diào)整，在過去，預(yù)提所得稅的稅率為10%，而在新法中有所調(diào)增。 該稅率變化對于絕大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)來說都在相當(dāng)大的程度上降低了稅負，但是應(yīng)當(dāng)注意，新稅法中將對于小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率統(tǒng)一調(diào)整到20%，相比現(xiàn)行“對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅?！钡囊?guī)定，那些年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，稅率則上升了2個百分點。很顯然，此次稅率的改革體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)的照顧扶持，但另一方面也體現(xiàn)了國家對促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，提高盈利水平的引導(dǎo)。 小型微利企業(yè)是指：1制造業(yè), 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數(shù)不超過 100 人, 資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元； 2 非制造業(yè), 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人, 資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。 對于外商投資和外商企業(yè)來說，雖然名義稅率與內(nèi)資企業(yè)相同，但是由于有一系列的稅收優(yōu)惠，如“設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”等一系列的規(guī)定，且生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，相對于內(nèi)資企業(yè)，稅負是十分偏低的。統(tǒng)一稅率后，大多數(shù)外商投資和外商企業(yè)的實際稅率實際上是有所調(diào)高，這與我國經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢與企業(yè)公平發(fā)展的需求的分不開的。稅率的統(tǒng)一使企業(yè)能夠在同一片土地上充分公平的競爭，有利于挖掘企業(yè)發(fā)展的積極性，同時也從一定程度上杜絕了內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，以享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)扭曲行為。 名詞解釋： 返程投資是指一個經(jīng)濟體境內(nèi)投資者將其持有的貨幣資本或股權(quán)轉(zhuǎn)移到境外，再作為直接投資投入該經(jīng)濟體的經(jīng)濟行為。返程投資可以分為狹義和廣義兩種。狹義的返程投資僅指貨幣資本的跨境往返運動，廣義的返程投資還包括反向并購導(dǎo)致的股權(quán)跨境轉(zhuǎn)移。 三、 稅前扣除項目 1 工資薪金 新企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金, 準予在稅前扣除?！痹诂F(xiàn)行稅法中只有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及部分高新技術(shù)企業(yè)才可以享受此項政策，此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，當(dāng)然主要是取消了對內(nèi)資企業(yè)按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅。 2 捐贈支出 與工資薪金一樣，新企業(yè)所得稅法實施條例第三十七條取消了內(nèi)外資公益性捐贈稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額的12%。同時明確了年度利潤總額是指：企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。在現(xiàn)行稅法中，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分，且為應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分。（外資企業(yè)可以在稅前據(jù)實扣除）實行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高了，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性。 對于公益性團體的界定新企業(yè)所得稅法延用了財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知》財稅[2007]6號中的規(guī)定。 3 廣告費支出 對于內(nèi)資企業(yè)廣告費支出是分類別不同區(qū)分的。具體有1、考慮到高新技術(shù)企業(yè)推進新技術(shù)的必要廣告支出，高新技術(shù)企業(yè)的廣告費可在稅前據(jù)實扣除；2. 糧食類白酒生產(chǎn)企業(yè)不屬于國家鼓勵類生產(chǎn)項目廣告費不得在稅前扣除；3.一般企業(yè)的廣告費支出按當(dāng)年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。 但是對于外商投資企業(yè)，不分類別均可據(jù)實全額稅前扣除，這是不符合稅法立法要求的。例如根據(jù)2006年《外資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的規(guī)定，一些行業(yè)如黃酒、優(yōu)質(zhì)白酒生產(chǎn)等屬于外商企業(yè)限制投資類的產(chǎn)業(yè)，像這樣的產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)廣告費用是不得扣除的，但是外商企業(yè)卻可以全額扣除，這是不符合國家限制外資企業(yè)投資的意圖的。 新企業(yè)所得稅中將廣告費用的扣除規(guī)定在按年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出, 不超過當(dāng)年銷售 ( 營業(yè) ) 收入 15%( 含 ) 的部分準予扣除, 超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這是在綜合考慮原各行業(yè)稅負水平后制定出的平均扣除率，雖然新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資廣告費用稅前扣除的口徑，但是沒有考慮到各行業(yè)自身情況的不同，對于一些需要做出大量廣告進行宣傳的企業(yè)可能廣告費會成為一項負擔(dān)，而對于部分不屬于鼓勵行業(yè)范圍內(nèi)的企業(yè)來說扣除率有過于偏高，個人認為此項條款應(yīng)當(dāng)再為斟酌。 4 業(yè)務(wù)招待費

稅負率一般控制在百分之三至百分之五。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率百分之三，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是百分之三或百分之九，而是遠遠低于該比例。通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅等于應(yīng)納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)加“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。